Налоги и налогообложение

 
 

   Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом РФ (гл. 30) и законами субъектов РФ. 

   Объектом налогооблажения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 

   При определении налоговой базы  имущество, признаваемое объектом  налогооблажения учитывается по его остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 

   Из этого следует, что объектом  налогооблажения будут счета  01 за минусом сч.02 и сч.08. 

   Формула расчета средней стоимости  имущества за первый квартал налогового периода. 
 

Ссредняя  = (С01,01 + С01,02 + С01.03 + С01.04)/4 
 

где: Ссредняя – средняя стоимость имущества за первый квартал. 
 

С01.01; С01.02; С01.03; С01.04- остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца первого квартала и на начало месяца второго квартала налогового периода. 
 

С01.01.= 996450-18413+70540= 1048577 
 

С01.02.= 128790-23301+27339= 132828 
 

С01.03= 1378890-26189+63582= 1416283 
 

С01.04.= 1378890-29088+63900= 1413702 
 

Ссредняя= (1048577+132828+1416283+1413702)/ 4= 1002848 
 

   На территории Челябинской области  установлена максимальная налоговая  ставка 2,2% 
 

1002848*2,2%= 22063 руб. 
 
 

   Сумма платежа зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты. 
 

   В соответствии с законом Челябинской  области уплата авансового платежа  по итогам отчетного периода  производится не позднее пяти  дней со дня окончания срока  представления налоговой декларации. Налог по итогам налогового  периода уплачивается не позднее десяти дней со дня окончания срока представления налоговой декларации за год. 
 
 
 
 
 
 
 

4. Расчет  налога на прибыль.

 
 

   При расчете налога на прибыль организации используются данные табл. 2. 
 

                                                                                                                                                     Таблица 2. 

Обороты по счетам (руб.) 

 
 

   Определим прибыль для целей  бухгалтерского учета за 1 месяц: 

1480000+1850000+2100000+75000= 5505000 руб. 

за 2 месяц 

1350000+1730500=3080500 руб. 

за 3 месяц 

1570000+1860000= 3430000 руб. 

   Определим сумму расходов с  учетом нормы по представительским  расходам размере 4% от расходов  по оплате труда  

за 1 месяц 

   Определим нормы по представительским  расходам  

(393030+47400)*4%= 17617 руб. 

Сумма расходов равна 

393030+47400+3900+17617= 461947 руб. 
 

за 2 месяц 

   Определим нормы по представительским  расходам 

(389577+25000)*4%= 16583 руб. 

Сумма расходов равна 

389577+25000+4700+16583= 435860 руб. 
 
 
 

за 3 месяц 

   Определим нормы по представительским расходам 

(374800+58500)*4%= 17332 руб. 

  Сумма  расходов равна 

374800+58500+6950+17332= 457582 руб. 

   Вычислим прибыль для цели  налогооблажения 

за 1 месяц 

5505000-461947=5043053 руб. 

за 2 месяц. 

3080500-435860=2644640 руб. 

за 3 месяц 

3430000-457582=2972418 руб. 

   Налоговая ставка по налогу  на прибыль установлена в размере 20%. При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональный.

   Налоговым периодом по налогу  признается календарный год. Что  касается порядка исчисления и уплаты налога в течении налогового периода, то он зависит от выбираемого самим налогоплательщиком варианта расчета.

   Рассчитаем налог на прибыль  по 2 варианту, где отчетным периодом  признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

   Исчисляют ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактической  прибыли рассчитанной нарастающим итогом с начала года и ставки налога. Сумма авансового платежа подлежащей оплате рассчитывается с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. 

 

   Авансовые платежи по итогам  отчетного периода должны быть  уплачены не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Расчет  НДС

 
 

   В Налоговую систему России  НДС был введен в 1992 г. Порядок  исчисления и уплаты НДС определен  в главе 21 НК РФ.

 

  При расчете НДС исходим из того, что данные о выручке организации приведены в табл. 2 без учета НДС и учитываем, что авансы получены от той же организации для которой выполнены СМР. 
 

                                                                                                                                                     Таблица 2. 

Обороты по счетам (руб.) 

 
 

  
 
 

                               Расчетные ставки 

 
 

   Рассчитаем сумму НДС за квартал: 

1. Зачтен  НДС по приобретенным МПЗ= 98200 руб.

 

2. 4400000*18%= 792000 руб.

 

3. 5440500*18%= 979290 руб.

 

4. 2100000*18/118= 320338,98 руб.

 

5. 280000*18%= 50400 руб.

 

6. 75000*18%= 13500 руб.

 

792000+979290+50400+13500-98200-320338,98= 1416651,1 руб.- уплатим НДС.