Налоги и налогообложение

категории транспортных средств в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного средства, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства.

    П. 3 статьи 361 НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки с учетом категорий и срока полезного использования транспортных средств на конец налогового периода.

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. В п. 3 ст. 360 НК РФ указано, что при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Пунктом 6 ст. 362 НК РФ законодательным (представительным) органам субъектов РФ дано право при установлении налога предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

    Порядок исчисления налога. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

    Порядок уплаты налога установлен в ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке, который установлен законами субъектов Российской Федерации.

    Налоговые льготы. В отношении льгот по транспортному налогу письмом МНС России от 6 ноября 2002 г. № НА-6—21/1704 «О транспортном налоге» разъяснено следующее. Закон субъекта РФ может как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория тех налогоплательщиков, которые могут ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств. При этом недопустимо установление индивидуальных налоговых льгот.

Практически в каждом субъекте установлены льготы по транспортному налогу: чаще всего, в одной из статей закона субъекта «О транспортном налоге» иногда принимаются отдельные законы, посвященные только льготам. Также в ряде субъектов налоговые льготы устанавливаются на конкретный год.

3.2. Налог на игорный бизнес.

    Согласно абз. 2 ст. 364 НК РФ , игорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением организациями и индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющуюся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. В настоящее время отсутствует специальное законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Объектами налогообложения, согласно ст. 366 НК РФ, являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерской конторы. Данный перечень объектов налогообложения является исчерпывающим.

    Каждый объект налогообложения регистрируется в налоговом органе по месту его установки не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

    Налоговой базой признается общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ).

    Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В ст. 369 НК РФ установлены минимальный и максимальный предел ставок налога на игорный бизнес. При этом также зафиксированы размеры ставок в отношении налогов на игорный бизнес законами субъектов РФ, в которых данный элемент налога не определен.

    Порядок исчисления  налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Особенности исчисления налога установлены в ст. 370 НК РФ.

    Порядок и срок уплаты налога полностью урегулированы ст. 371 НК РФ. В связи с этим подавляющее большинство региональных законов по вопросам установления налога на игорный бизнес имеют название «О ставках налога на игорный бизнес в...» и содержат только размеры ставок. В ряде субъектов РФ, например, в Республике Алтай, Краснодарском крае, Ненецком автономном округе, Приморском крае, региональный закон имеет соответственно название «О налоге на игорный бизнес в...» и, кроме положений, регулирующих размер ставок, содержит нормы о порядке и сроке уплаты, полностью воспроизводящие соответствующие статьи НК РФ.

    Возможность предоставления налоговых льгот по налогу на игорный бизнес не предусмотрена НК РФ, следовательно, субъекты РФ лишены возможности устанавливать упомянутый элемент налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Задача.

Содержание  ситуации:

      В расчетном листке работника   за  январь  содержится следующая   информация:

1. оклад за январь --- 5680 рублей.
2. пособие по временной нетрудоспособности --- 650 рублей.
3. премия по итогам работы в январе --- 5000 рублей.
4. материальная помощь- 1000 рублей.

      На иждивении у работника находится  ребенок 10 лет.

Задание:   Определите сумму ЕСН, НДФЛ за январь.

   1. Исчисление суммы налога на доходы физических лиц определяется по формуле:

Сумма НДФЛ = Налоговая  база х Налоговая  ставка

    Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, а также другие доходы, которые не поименованы в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ.

    2.    Общая максимальная ставка страховых взносов в 2010 году останется такой же, как и ставка ЕСН в 2009 году (26%), и будет состоять из следующих компонентов: Пенсионный фонд — 20%, Фонд социального страхования — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1%, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 2%, итого — 26%.Однако существенные изменения произойдут в размере облагаемой базы. Размер дохода, на который будут начисляться страховые взносы, будет ограничен: взносы будут начисляться по единой ставке 26% до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 415 тыс. рублей. Как только общий доход с начала года достигнет данного порога, страховые взносы далее начисляться не будут. 

    3. Стандартные налоговые вычеты определены в ст. 218 НК.

    1) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

    2) С 1 января 2009 года размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка увеличился с 600 руб. до 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. При этом налоговый вычет на детей предоставляется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.

   3) п. 28 ст. 217 НК РФ. предусматривает, что не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Соответственно, суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб., подлежат налогообложению на общих основаниях.

    4) НК ст.217 п.1:

    Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  следующие виды доходов физических лиц:

- государственные  пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

-  пособие  по временной нетрудоспособности  не облагает ЕСН. 

Решение:

1. Определим налоговую базу НДФЛ: оклад 5680руб. + премия 5000 руб. + б/л 650 руб.=11330 руб.

Стандартные налоговые вычеты: 400 руб. - на работника;

                                                          1000 руб. – на ребенка.

 И  получается налоговая база:  11330 руб. - 400 руб. – 1000 руб. =9930 руб.

 Сумма НДФЛ = налоговая база х налоговая ставка (13%)

9930 руб.  х 13% =  1290,9 руб., округляем до  целого 1291 руб. Сумма НДФЛ

2. Определим налоговую базу ЕСН: оклад 5680 руб. + премия 5000 руб. = 10680 руб.

Сумма ЕСН = налоговая база х налоговую ставку (26%)

10680 руб. х 26% = 2776,80 коп. Сумма ЕСН.

    Пенсионный фонд — 20%, Фонд социального страхования — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1%, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 2%, итого — 26%.

ПФ  – 2136 руб.

ФСС - 309,72 руб.

ФФОМС- 117,48 руб.

ТФОМС-213,60 руб. 
 
 

      Ответ: Сумма НДФЛ:  1291 руб.

      Сумма ЕСН:    2776 руб. 80 коп. 
 
 
 
 
 

5. Заключение.

    Важнейшее место среди источников  поступлений в государственный  бюджет любой страны занимают  налоги. На их долю приходится  до 90% всех поступлений в развитых странах. 
    Налоги участвуют в перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства. 
Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу – представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизируемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

    Рост производительных сил в  условиях НТР вызывает потребность  государства вмешиваться в производственный  процесс. Это подняло на новую  ступень налоговое регулирование.  С расширением обложения доходов, главными налоговыми объектами становятся, доходы населения и прибыль предприятий, а главными субъектами – физические и юридические лица. 
    Налоги и их функции отражают базисные отношения, которые используются государством в налоговой политике через широкий арсенал надстроечных инструментов (налоговых ставок, способов обложения, льгот и пр.), составляющих налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.   Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость.  
    Налоговая политика и налоговый механизм определяет роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства. Она находится в постоянном движении и зависит от экономической политики государства.