Налоги и налогообложение в Республике Казахстан

В-третьих, от размеров просроченной дебиторской задолженности (взаимных неплатежей предприятий) существенно зависит общая величина неплатежей предприятий бюджету. Это объясняется тем, что неплатежеспособность предприятий непосредственным образом сказывается на платежеспособности их кредиторов и взаимоотношениях последних с бюджетом.

Важным фактором, характеризующим  платежный кризис и оказывающим  непосредственное воздействие на налоговые  поступления, являются налоговые недоимки. Задолженность предприятий перед  бюджетом включает в себя сумму начисленных  налогов, не перечисленных в бюджет, штрафные санкции, наложенные на налогоплательщика  в связи с допущенными налоговыми нарушениями и пени за просрочку  уплаты налога и штрафов. Динамика недоимки в бюджет в значительной мере может  определяться политическими процессами в стране.

      Важнейшим путем противозаконного сокращения налоговых обязательств является использование неучтенных в бухгалтерии наличных денег для осуществления многих хозяйственных операций, таких, как реализация продукции, приобретение товаров и услуг, выплата заработной платы и т.д. 
    Масштабы наличного оборота, позволяющего осуществлять хозяйственные операции без их оформления в бухгалтерском учете предприятия и, соответственно, без возникновения налоговых обязательств, приобрели в 90-е годы чрезвычайно существенные масштабы. В тоже время такого рода экономические операции, связанные с уклонением от налогов, занимают важное место в теневой экономике, которая кроме разрешенных законом операций, скрываемых от налогообложения, включает противозаконные операции.

Заключение

     Беспрецедентный экономический спад все более переходит из финансово экономическое и социально-политическую плоскость. Печальные итоги реформ бросают тень на все прогрессивные хозяйственные и демократические преобразования последних лет, подрывая доверие инвестора населения к государству, питают массовый пессимизм и, в конечном счете, ставят под сомнения исторические перспективы Казахстана в целом. Тем самым проблема оживления производства и достижение на этой основе положительных сдвигов в жизни людей становится первостепенным условием существования и развития казахстанского общества и государства.

     Главное, что могут и должны сделать налоги для выхода из катастрофы, это занять принципиальную теоретическую позицию материальной основы государства. Надо увидеть в налогах не арену политических игр, депутатских забав и правительственных упражнений, но, прежде всего фискальный инструмент. 
     Применявшиеся до сих пор методы стабилизации, опиравшиеся на классические теории, не принесли ожидаемых результатов в силу нестандартности ситуации. Обычные приемы фискальной политики для сглаживания фаз экономического цикла, полезные в условиях кризиса, неприемлемы в катастрофических обстоятельствах. 
     Усиление государственного регулирования экономики, повышение роли бюджета и налогов в хозяйственной жизни, безусловно, требует ужесточения контроля. Особое значение имеет финансовый контроль. Здесь важно защитить финансовые и налоговые органы от перманентного реформирования, неуверенности, начальственных амбиций, кадровой тряски и реорганизаций.

Осуществление на практике приведенных  конкретных мер позволит обеспечить решение трех основных задач: 
устранение неплатежей и взаимной задолженности во всех ее видах; 
нормализация бюджетной политики; 
снижение налогового бремени в сфере производства. 
При этом условие только одно: решение этих задач не должно вестись за счет нарушения стабильности денежного обращения.

Таким образом можно сделать вывод о том, что по сравнению с налоговыми системами многих стран мира, которые развивались постепенно, в течение многих лет, Казахстана не имел такой возможности для длительной эволюции создания налоговой системы. Стране было необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Следовательно, Казахстан не может за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

Существует устойчивое мнение, что  государство посредством налогов  обирает нас, поэтому необходимо любым способом защитится от него. К тому же в последнее время  налоговый пресс резко усилился. Если в развитых странах доля налога (суммарно) в валовом национальном проекте составляет от 1/3 до половины, то в Казахстане эта доля близка к 80%. Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицитность государственного бюджета. Понимание сущности налогов и налоговой системы необходимо не только для нахождения путей и моделей эффективной перестройки, но и прежде всего для самих граждан и субъектов хозяйствования, для понимания ими статуса налогоплательщиков, их прав и обязанностей.

В данной курсовой работе были рассмотрены  понятие налоговой системы, принципы ее организации, становление налоговой  системы РК, виды налогов, налоговая  система на современном этапе, а  также основные проблемы налоговой  системы и пути их решения. И в заключении несколько выводов для устранения проблем, с которыми сталкивается налогообложение Республики Казахстан.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов  государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой  реформы с июля 1995 года, диктуют  необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса  на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной  регламентации взаимоотношений  налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и  усиления ответственности.

·               Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:

·               создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов

·               снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) и тому подобное

·               объединение всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия

·               стабильность налогового законодательства.

Таким образом, рассмотрев тему курсовой работы, нам удалось достигнуть поставленной цели – рассмотреть и провести анализ налоговой системы и принципов  налогообложения в Республике Казахстан.

Исходя из цели работы мы решили следующие задачи:

- изучили экономические аспекты  налоговой политики;

- рассмотрели социально-экономические  основы налоговой системы;

- определили структуру и критерии  оценки развития налоговой системы;

- рассмотрели виды налогов;

- охарактеризовали организацию  налогового контроля;

- определили пути совершенствования  налоговой системы РК.

Налоговая система Республики Казахстан  в своем развитии претерпела множество  изменений. В настоящее время  в республике налоговая система  подвергается жесткой, но обоснованной критике. Она характеризуется рядом  недостатков: чрезмерное преобладание фискальной направленности, т.е. добывание  денег в доход государства; нестабильность налоговой системы; высокие ставки налогов; сведение льготного налогообложения  к минимуму; выраженная регрессивность налогового обложения т.д.

В своей работе мы не претендуем на полное освещение выдвинутой проблемы. В дальнейшем можно продолжить научную  разработку данной темы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Курс экономики: Учебник. –  3-е изд., доп. / Под ред. Б.А. Райзберга. – М.: Инфра-М, 2000.

2. Финансы: Учебник для ВУЗов. / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Юнити, 1999.

3. Налоги и налогообложение.  Т.Ф. Юткина. - М: Инфра-М, 1998.

4. Экономическая теория: Учеб.для сту