Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 12:43, реферат
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Камеральная налоговая проверка…………………………………………..4
2. Выездная налоговая проверка………………………………………………4
3. Осмотр………………………………………………………………………..7
4. Истребование документов……………………………………………..……8
5. Выемка документов и предметов…………………………………………..9
6. Экспертиза………………………………………………………………….10
Заключение…………………………………………………………………….14
Практическая часть…………………………………………………………....15
Список литературы
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.
6. Экспертиза
В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта.
Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Теперь рассмотрим права, обязанности и ответственность участников налоговых проверок (табл. 1.).
Таблица 1. Участники налоговых проверок
Участники | Кто вызывается | Права, обязанности, ответственность | ||
Свидетели | Любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществление налогового контроля. Показания свидетеля заносят в протокол. Не могут допрашивается в качестве свидетеля: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; 2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения, относящиеся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвоката, аудитора | Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников, круг который определяется федеральными законами. Показания свидетеля могут быть получены по месту его требования, если он в следствии болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органах - и в других случаях. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля | ||
Эксперты | Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе | Эксперт в праве знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на их вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему небыли поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение | ||
Специалист | Лицо, обладающее специальными знаниями и навыками, не заинтересованное в исходе дела | Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля | ||
Переводчик | Не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица | Перевод осуществляется на договорной основе. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика | ||
Понятые | Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов | Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол. В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам | ||
При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение убытков налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами. Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством РФ и арбитражным процессуальным законодательством РФ.
Заключение
Налоговая система – это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надёжной составляющей российской экономики.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.
Практическая часть
Задача
По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января текущего налогового периода, общая сумма сомнительной задолженности на баланс организации составила 1200000 руб.
По состоянию на 1.01. сомнительная задолженность организацией составляет 1 200000 руб., из них:
500 тыс. руб. с датой возникновения 02.10;
300 тыс. руб. с датой возникновения 17.10;
400 тыс. руб. с датой возникновения 31.12.;
По состоянию на 31.12. отчисления в резерв сомнительных долгов составили 180 тыс. руб. Организация выручку для целей налогообложения определяла по мере оплаты. По состоянию на 31.12. доходы от реализации составили 32000000 руб.
Организация решила списать задолженность с истекшим сроком исковой давности с даты возникновения. Списание осуществлено за счет резерва сомнительных долгов. Неиспользованный остаток резерва: 180 000 - 100 000 = 80 000 руб.
Расчет отчислений в резерв сомнительных долгов второго отчетного периода состоит в следующем.
Задолженность, участвующая при расчете резерва: 250 000 + 700 000 х 0,5 = 600 000 руб.
10% от 32000000. руб. составляют 3200000 руб., т. е. резерв сомнительны, долгов по второму отчетному периоду не может превышать 32 тыс. руб. Сумма отчислений, дополнительно включенная в состав расходов при составлении отчетности второго отчетного периода: 320 000 000 - 80 000 = 31 920 000 руб.
Тест. Документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, представляются в налоговый орган в течении 30 дней со дня экспорта.
12
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года. /Консультант Плюс.
2. Ларионов И. К. О налоговой системе России // Финансы. 2003. № 1. С. 23-26.
3. Макконелл К. Р. Брю С. Л. Экономикс. - М.: Республика 2000. - 568с.
4. Пансков В. П. Налоги и налоговая политика // Российский экономический журнал. - 2004. -№ 1. - С. 34-36.
5. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - Ульяновск, ФМГУ. 2001. -345с.
6. Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и кредит, 2000.-328с.
7. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. – М.: Экономика и жизнь, 2004. – 234с.
12