Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 09:05, дипломная работа
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.
Введение
1. Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Государственное регулирование системы налогообложения
1.3. Основные элементы налогообложения
2. Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в Республике Казахстан
2.1. Механизм функционирования налоговой системы
2.2. Прямые налоги
2.3. Косвенные налоги
Заключение
Список литературы
Налог на добавленную стоимость подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участниками которых является Республика Казахстан.
Облагаемым оборотом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога.
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 53-1 Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Лица, являющиеся плательщиками единого земельного налога, не относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость по реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, при реализации продукции (работ, услуг) несобственного производства - осуществляют уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Законом.
Согласно Закону Республики Казахстан от 01.04.1999 N 357-1 "О бюджетной системе" все действующие на территории Республики Казахстан бюджеты, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых нормах, представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой. Согласно законодательству функционирование бюджетной системы основано на взаимосвязи бюджетов различных уровней и обеспечивается порядком их разработки, рассмотрения, утверждения, исполнения, контроля, а также отчетом об исполнении республиканского и местного бюджетов.
Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство. Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи. Эти нормы являются в бюджетном праве основополагающими, поскольку выражают право государственных и административно-
Бюджетное система страны определяется ее государственным устройством. В унитарном государстве, например, в Республике Казахстан, бюджетная система состоит из двух уровней - государственного бюджета и местных бюджетов.
Для бюджетной системы федеративного государства характерны три уровня - государственный бюджет и местные бюджеты. Так, бюджетная система США включает федеральный бюджет, бюджеты штатов и более 82 тыс. бюджетов местных административно-
Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.
Понятие бюджетного процесса выражено в Законе РК "О бюджетной системе" в категории "Бюджетная процедура" - регламентированная законодательством деятельность государственных органов и должностных лиц по разработке, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, контролю за его исполнением и утверждению отчета об исполнении бюджета.
2.2. Стадии бюджетного процесса. Определение бюджетного периода и бюджетного года
Основные стадии бюджетного процесса:
разработка (составление) бюджета;
рассмотрение бюджета;
утверждение бюджета;
исполнение бюджета;
контроль за исполнением бюджета;
утверждение отчета об исполнении бюджета.
Закон РК "О бюджетной системе" определяет перечень поступлений в республиканский бюджет.
Поступления в республиканский бюджет включают:
1) доходы республиканского бюджета (кроме сумм, зачисляемых в финансовые фонды (бюджеты) специальных экономических зон), которые состоят из:
а) поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей (приведен уточненный перечень);
б) неналоговых поступлений (приведен перечень);
в) доходов от операций с капиталом (приведен перечень);
2) полученные официальные трансферты (гранты) от юридических и физических лиц или иностранных государств, а также бюджетных изъятий;
3) погашения основного долга по ранее выданным кредитам из республиканского бюджета.
Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе" и Законом о республиканском бюджете на год. Этими законами закрепляются поступления налоговых, неналоговых и прочих поступлений в бюджет.
Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе":
Доходы республиканского бюджета | Доходы местного бюджета |
акцизы: все виды спирта - 50%; водку - 50%; ликеро-водочные изделия - 50%; вина - 50%; коньяки - 50%; шампанские вина - 50%; пиво - 50%; крепленные напитки, крепленные соки и бальзамы - 50%; виноматериалы - 50%; осетровых и лососевых рыб, икру осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры; табачные изделия; прочие изделия, содержащие табак; изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы; импортируемые товары; ювелирные изделия из золота, платины или серебра; бензин (за исключением авиационного); дизельное топливо; огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти); электроэнергию; сырую нефть, включая газовый конденсат; налог на добавленную стоимость подоходный налог с юридических лиц - 50% таможенные пошлины специальные платежи и налоги недропользователей | акцизы: все виды спирта - 50%; водку - 50%; ликеро-водочные изделия - 50%; вина - 50%; коньяки - 50%; шампанские вина - 50%; пиво - 50%; крепленные напитки, крепленные соки и бальзамы - 50%; виноматериалы - 50%; игорный бизнес; подоходный налог с юридических лиц - 50% подоходный налог с физических лиц земельный налог налог на имущество юридических и физических лиц налог на транспортные средства сбор с аукционных продаж сборы за право занятия отдельными видами деятельности сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц государственная пошлина
|
Цели налога - обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов.
В случае задержки уплаты налога в бюджет с предприятия взыскивается пеня.
Заключение
Проделанный анализ курсовой работы позволяет сделать выводы о том, что наша налоговая система непостоянна, и на наш взгляд далека от совершенства, если например ее сравнить с Западной системой налогообложения.
Налоги - это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы.
Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экологического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
Литература
Финансы: Учебное пособие /Под редакцией А. М. Ковалевой. - М.,1997г.
Жид Ш. Основы политической экономики. М., 1976г.
Исаев А.А. Лекции по науке о государственном хозяйстве. Ярославль. 1884г.
Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. Ярославль. 1887г.
Конрад И. Очерк основных положений политэкономии. М. 1898г.
Лебедев. Финансовое право. Т.1. СПб. 1882г.
Люсов А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков. М. 1994г.
Шаккнонелл К.Р. Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. М.,1992г.
Шартелл А. Принципы экономической науки. М.,1993г.
Шорев Д.Д. Руководство политической экономии. СПб.,1899г.
Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г.Черника. -М.,1995г.
Основы налоговой системы России: Нормативные документы. Комментарии. М.,1993г.
Основы предпринимательского дела /Под ред. Ю.М. Осипова. -М.,1992г.
Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения //Рикардо Д. Сочинения. Т.1. М.,1955г.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов Т.2. М.,1935г.
США: государство и рынок. М.,1991г.
Фуке К.И. Наука народного хозяйства. СПб.,1905г.
Чупров А.И. Политэкономия. М.,1904г.
Экономика: Учебник /Под ред. А.С. Булатов. -М.,1995г.
Эрхард Л. Благосостояние для всех. М.,1991г.
Налоги Российской Федерации. Специальное приложение к журналу "Финансы" 1992г. Часть 1.
"Российская газета" 5 января 2000 года Закон "О федеральном бюджете на 2000г" от 3 декабря 1999 года.
"Российская газета" 31 марта 1998 года Закон "О федеральном бюджете на 1998г" от 4 марта 1998 года.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение /Учебник. М.,1999г.
Налоги и налогообложение /Под ред. И.Т.Русановой, В.А. Кашина -М.,1998г.
Франко-русский финансово-кредитный словарь /Под ред. Л.Н. Красавиной. -М.: Финансы и статистика; Банки и биржи., 1994г.
Немецко-русский финансово-кредитный словарь /Под ред. А. Завьялова. -М.: Финансы и статистика, 1994г.
Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах. М.,1997г.
Полторак А.Ф. Налоги на прибыль. /Нормативные документы, комментарии, ответы на вопросы. №1.,1997г.
Комова Н.А. Пансков В.Г. Налог на добавленную стоимость. №1.,1997г.
Налоговый портфель /Учебное пособие. М.,1993г.
Мамонова И.В. Омельяненко А.В. Введение в основы теории налогообложения. /Учебное пособие., Краснодар.,1997г.
Действующие налоги. Комментарии. /Приложение №1 к ж/у "Консультант". М.,1997г.
Все о подоходном налоге с физических лиц. /Комплект документов по состоянию на 1 сентября 1995 года. Самара,1995г.
Коровкин В.В. Кузнецова Г.В. Налоговые ошибки. М.,1997г.
Налоговый контроль. /Учебное пособие. М.,1997г.
Налоги и взносы с фонда оплаты труда и выплат социального характера. М.,1997г.
Подоходный налог с физических лиц и декларирование их доходов. /Российская газета. Воскресенье. М., 1997г.
Платежи во внебюджетные фонды. М.,1997г.
Все о налоге на добавленную стоимость /Комплекс документов по состоянию на 1 сентября 1995 года. Самара, 1995г.
Налоги. /Учебное пособие. М., "Финансы и статистика". 1999г.
24.