Налоги физических лиц и их экономическое значение

     Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

     Для подтверждения права на имущественный  налоговый вычет налогоплательщик представляет:

     -при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

     -при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

     Указанный имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  на основании письменного заявления  налогоплательщика, а также платежных  документов, оформленных в установленном  порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции  к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

     При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую  совместную собственность).

     Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

     Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие  налоговые периоды до полного  его использования.

     Имущественные налоговые вычеты (за исключением  имущественных налоговых вычетов  по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче им налоговой декларации в  налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

     Налогоплательщик  имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый  агент обязан предоставить имущественный  налоговый вычет при получении  от налогоплательщика подтверждения  права на имущественный налоговый  вычет, выданного налоговым органом.

     Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом  должно быть подтверждено налоговым  органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного  заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение  имущественного налогового вычета.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Профессиональные  налоговые вычеты

     При исчислении налоговой базы право  на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

     1) налогоплательщики, указанные в  пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса,  – в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. 

     При этом состав указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для  целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.

     Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том  случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество  физических лиц" (за исключением  жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для  осуществления предпринимательской  деятельности.

     Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20 процентов  общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Настоящее положение  не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

     2) налогоплательщики, получающие доходы  от выполнения работ (оказания  услуг) по договорам гражданско-правового  характера, – в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих  работ (оказанием услуг);

     3) налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждения  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов.

     Если  эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в следующих размерах:

     -нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода);

     -создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка;

     -создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

     -создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;

     -создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);

     -создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок, других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию;

     -исполнение произведений литературы и искусства;

     -создание научных трудов и разработок;

     -открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования).

     К расходам налогоплательщика относятся  также суммы налогов, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах для видов  деятельности, указанных в настоящей  статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

     При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного норматива.

     Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту.

     При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

     К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.  
 
 
 
 
 
 

3. Налоговые ставки

     1) Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

     2) Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов: 

     -стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

     -страховых выплат по договорам добровольного страхования;

     -процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

     -суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Лица, на которых не возложена обязанность  представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

     Уплата  налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

     В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение  налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Основным  источником формирования бюджета государства  являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные  и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование  и функционирование самого государства.

     В результате изучения материала, мне  кажется, что построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  Российской Федерации на пути создания рыночной экономики. Действующая же налоговая система России нуждается  в серьезном реформировании. На мой  взгляд, существует несколько основных причин кардинальных изменений в  налоговом законодательстве.

     Политические  – развитие демократических преобразований, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между  бюджетами различных уровней, изменения  во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством.