Налог на прибыль

Санкт-Петербургский филиал федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального  образования

 

«Национальный исследовательский университет  «Высшая школа экономики»

 

Факультет экономики

Кафедра институциональной экономики

 

 

Курсовая работа

Выигрыш в заработках при  сопоставлении высшего и среднего образований в современной России.

Работа зарегистрирована	Романова Анна Александровна
«__»______ 2011	студентка 125 группы
Подпись _______	Научный руководитель Гусейнова
К защите допущена	Гузель Мухтаровна
«__»______ 2011	к.э.н., доцент

Подпись _______

Защита состоялась

«__»______ 2011

Подписи членов комиссии

 

Оценка:__________

Санкт-Петербург, 2012 г.

 

Оглавление:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические  аспекты налога на прибыль. 4

1.1 История  возникновения налога на прибыль. 4

1.2 Экономическая  сущность прибыли и её роль  в экономике. 4

1.3 Характеристики  основных элементов налогообложения  прибыли 6

1.3.1 Плательщики, объект обложения  и налоговая база налога на  прибыль 6

1.3.2 Ставки и льготы по налогу  на прибыль. Порядок исчисления  и сроки уплаты налога. 12

Глава 2. Практическая часть. 25

Заключение. 26

Список литературы 27

 

 

Введение.

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты  налога на прибыль.

1.1 История возникновения налога на прибыль.

Налоги известны людям издавна, в виде дани или подати. Существование  налогов необходимо для любого государства, в целях его содержания, а также  для мобилизации доходов во все  звенья бюджетной системы при  условии наличия частной собственности  и рыночных отношений.

Налогообложения прибыль организаций  имеет довольно длинную историю, например действующий сегодня налог  на прибыль был введен еще в 1992г., несомненно, потерпев некоторые изменения за время действия. Даже в годы войны 1916-1917гг. имел место налог на прибыль так называемый процентный сбор, однако облагались не все предприятия, а только те которые были обязаны отчитываться о финансово-хозяйственной деятельности.

Не облагались налогом предприятия, впервые привлеченный к уплате процентного сбора за отчетный 1915 г.. Для остальных организаций общая сумма сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный период.

Стоит также отметить, что несмотря на военные действия, контроль за уплатой налогов, как юридических, так и физических лиц, производился крайне строгий. И уклониться от уплаты сборов было абсолютно невозможно.

Налог на прирост прибыли предприятия  взимался в диапазоне от 30% до 60% прибыли  за отчетный период,  в зависимости  от величины суммы прироста прибыли.

Действующий сегодня налог на прибыль  регламентирован 25 Налогового Кодекса  Российской Федерации.

1.2 Экономическая сущность прибыли и её роль в экономике.

Прибыль – чистый доход предприятия, иными словами часть всей выручки, полученной от реализации услуг или продукции, остающаяся после вычета из нее всех затрат на производство. В условиях рынка формирование прибыли крайне важно для определения сумм дохода налогообложения.

Одной из основных целей любого производства является максимизация прибыли. Однако возможности получения прибыли  ограничены двумя факторами: производственными  издержками и спросом на производимую продукцию. 

Большинство предприятий  в современной экономике функционируют в среде сильной конкуренции, поэтому каждая фирма внедряет собственную стратегию по увеличению прибыли. Однако необходимо изучение экономических условий формирования прибыли для выявления факторов, влияющих на неё.  Можно выделить внешние и внутренние условия.

 К внешним условиям относится инфляция, кредитование, изменения в нормативных и законодательных документах о ценообразовании, оплаты труда работников, и так далее. Спрос потребителей на товары не первой необходимости может меняться из-за государственной политики доходов. А также сдерживание размера минимальной зарплаты, стипендии, пенсии или любых других социальных выплат, ведет к снижению объемов продаж товаров или услуг вследствие снижения покупательской способности.

  К внутренним условиям можно отнести следующий пример, увеличение или уменьшение работников ведет к увеличению или снижению затрат на зарплату и социальное обеспечение, что, вследствие, может повлиять на рост или снижение валовой и чистой прибыли организации.

Остающаяся в распоряжении предприятия прибыль зависит  исключительно от ставки налога на прибыль. А чистая прибыль – от относимых на прибыль суммы затрат.

 В рыночной экономике  выделяют экономическую, бухгалтерскую и чистую прибыль.

Экономическая прибыль = бухгалтерская  прибыль – альтернативные издержки производства

Бухгалтерская прибыль = совокупные доходы – явные издержки производства

Чиста прибыль = Сумма общей прибыли после выплаты налога

Экономический интерес в  увеличении прибыли, делят между  собой государство, в целях увеличения суммы налогов, и предприятие, в  целях увеличения чистой прибыли.

1.3 Характеристики основных  элементов налогообложения прибыли

1.3.1 Плательщики, объект  обложения и налоговая база  налога на прибыль

Налог на прибыль организации  представляет собой перенаправление  изъятой части чистого дохода в федеральный бюджет и бюджеты  субъектов РФ. Его законодательное и нормативное регулирование осуществляют федеральные органы законодательной и исполнительной власти, однако некоторые отдельные пункты рассматриваются органами законодательной и исполнительной власти субъектов РФ. Основными нормативными документами по учету налогообложения прибыль являются Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и НК РФ (глава 25).

Плательщиками налога на прибыль  в России являются все юридические  лица за исключением ряда предприятий:

• занимающиеся производством жизненно необходимой продукции (сельское хозяйство, медикаменты и т.п.).
• не имеющие своей основной целью по уставу получение прибыли.
• платящие иные налоги с доходов, по другим основаниям.

Согласно гл. 25 Налогового кодекса, плательщиками налога на прибыль  признаются:

• «Российские организации;
• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства
• Иностранные организации, не имеющие на территории России постоянного представительства, получающие доход из источников в РФ»¹

В соответствии с частью первой НК РФ с 1 января 1999г. филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются плательщиками налога, а лишь являются исполнителями обязанностей этих организаций по уплате налогов и сборов.

 

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия — это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница  между выручкой от реализации без  НДС и акцизов и затратами  на производство и реализацию, включаемыми  в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли  исключают из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг уплаченные экспортные пошлины.

При определении прибыли от реализации основных фондов и другого имущества  предприятия для целей налогообложения  учитывается разница между продажной  ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается  остаточная стоимость этих фондов и  имущества.

При реализации или безвозмездной  передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в  течение двух лет с момента  их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению в пределах сумм ранее предоставленных льгот  на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты  по объектам, не завершенным строительством.

К доходам и расходам от внереализационных операции относятся:

1) доходы и расходы от долевого  участия в деятельности других  предприятий, от сдачи имущества  в аренду, доходы по акциям, облигациям  и другим ценным бумагам, принадлежащим  предприятию, а также другие  доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных  с производством продукции, работ,  услуг и ее реализацией; 

2) средства, полученные безвозмездно  от других предприятий при  отсутствии совместной деятельности, кроме средств, зачисляемых в  уставные капиталы предприятий  его учредителями;

3) средства, полученные в рамках  безвозмездной помощи, оказываемой  иностранными государствами в  соответствии с межправительственными  соглашениями; средства, полученные  от иностранных организаций в  порядке безвозмездной помощи  российским образованию, науке и культуре;

4) средства, полученные приватизированными  предприятиями в качестве инвестиций  в результате проведения инвестиционных  конкурсов или торгов;

5) средства, переданные между основными  и дочерними предприятиями при  условии, что доля основного  предприятия составляет более  50% в уставном капитале дочерних  предприятий; 

6) средства, передаваемые на развитие  производственной и непроизводственной  базы в пределах одного юридического  лица.

По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде  получен убыток в данном периоде  налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения  в особом порядке.

Не учитывается при налогообложении  стоимость объектов социально-культурного  и коммунально-бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов РФ и органов  местного самоуправления, объектов жилищно-коммунального  назначения, дорог, электрических сетей  и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам  государственной власти или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или  эксплуатацию этих объектов, и органам  местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы. В налогооблагаемую базу также не включаются:

Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной  валюте пересчитываются в рубли  по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки  от реализации товаров.

В целях налогообложения валовая  прибыль уменьшается на:

1) доходы в виде дивидендов, полученных  по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру  и удостоверяющим право их  владельца на участие в распределении  прибыли предприятия-эмитента, а  также доходы в виде процентов,  полученных владельцами государственных  ценных бумаг РФ, государственных  ценных бумаг субъектов РФ  и ценных бумаг органов местного  самоуправления;

2) доходы от долевого участия  в деятельности других предприятий,  кроме доходов, полученных за  пределами РФ;

3) доходы, включая доходы от аренды  и других видов использования,  казино, игорного бизнеса, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет  и записи на них, определяемых  в сумме разницы между выручкой  и расходами, включая расходы  на оплату труда от этих  услуг;