Вариант 14

       Содержание

 

   Введение……………………………………………………………...……….3

1. Налог на прибыль организаций. Классификация доходов.

   Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

   по налогу на прибыль организаций.

1. Налог на прибыль организаций…………………………...………….4
2. Классификация доходов………………………………………………7
3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

   по налогу на прибыль организаций……………………………...…….13

2. Единый налог на вмененный доход (плательщики, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога в бюджет).……………………………………………………………………......15
3. Задача………………………………………………………………..………….20

   Заключение……………………………….……………………..….....……..21

   Список  литературы……….………………………………………………...22

 
 
 
 
 

       Введение

       Налоговые отношения как самостоятельный  объект уже в начале XIX века становятся предметом теоретических исследовании зарубежных и русских ученых. Общая  теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования  налоговых отношений, все эти  вопросы, рассматриваются в рамках финансовой науки, которая включала в себя отдельное учение о государственных  доходах.

       В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом  имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

       Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место  после Налога на добавленную стоимость.

       Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  как экономической категории и единого налога на вмененный доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог на прибыль организаций. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые  при определении  налоговой базы по налогу на прибыль организаций
1. Налог на прибыль организаций

       Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

       Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

       Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

• иностранные организации, не осуществляющие деятельности в РФ через постоянные представительства, а только получающие доходы от источников в Российской Федерации.

       Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

       Прибылью  в целях настоящей главы признается:

       1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

       2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

       3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).

       Налоговые ставки по налогу на прибыль организации  установлены согласно статье 284 Налогового кодекса РФ. Этих ставок несколько  в зависимости от того, что является объектом налогообложения. Применяются следующие ставки:

1) 9 процентов  – по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций российскими организациями;

2) 15 процентов  – по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом учитываются особенности, предусмотренные статьей 275 Налогового кодекса РФ. Малые предприятия, выплачивая дивиденды своим учредителям, выступают в качестве налоговых агентов, т. е. они обязаны удержать налог на прибыль по приведенным выше ставкам и перечислить его в бюджет;

3) 15 процентов  – по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

4) 9 процентов  – по доходам в виде процентов  по муниципальным ценным бумагам,  эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

5) 0 процентов  – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей;

6) 24 процента  – все остальные виды доходов. При этом организация уплачивает налог по ставке 24 процента в два бюджета, и для каждого бюджета установлена своя ставка:

7) 6,5 процента зачисляется в федеральный бюджет;

8) 17,5 процента зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

       Согласно  пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность снижения налоговой ставки по налогу на прибыль в части платежа в субъект РФ. Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента (на сегодняшний день эта ставка равна 17,5 процента).

       Налоговым периодом по налогу признается календарный  год.

         Отчетными периодами по налогу  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

       Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года. 

2. Классификация доходов

       Все возникающие доходы организации  классифицируют на:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг);
2. внереализационные доходы;
3. доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

       1. Доходы от реализации. Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы), предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.

       При этом самой реализацией товаров, работ и услуг согласно налоговому законодательству признаются передача права собственности на товары одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе. Следует отметить, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество обратно передающему лицу или выполнить для передающего лица работы или оказать услуги. К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.

       2. Внереализационными доходами признаются доходы:

       1) от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ);

       2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  Российской Федерации на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту (особенности  определения доходов банков от  этих операций устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса), (п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

       3) в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3);

       4) от сдачи имущества (включая  земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются  налогоплательщиком в порядке,  установленном статьей 249 настоящего Кодекса(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ);

       5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

       6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов  банков в виде процентов устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса);

       7) в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование  которых были приняты в составе  расходов в порядке и на  условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 настоящего Кодекса(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ);