Налог на прибыль иностранной организации

Вариант № 24

    Иностранная фирма «AVANT», зарегистрированная на территории другого государства и осуществляющая коммерческую деятельность на территории России, имеет общий численный состав работающих 230 человек.

    В постоянном представительстве на территории РФ работает 50 сотрудников фирмы.

    Валовая прибыль, полученная иностранной фирмой по итогам года от всех видов деятельности, составила 2,4 млн. $ USA.

    Рассчитайте: сумму налога на прибыль, которая должна быть уплачена на территории РФ (условный курс 1 $ - 27 руб.) 

Уплата  налога фирмами, имеющими обособленные подразделения 

      Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в  федеральный бюджет по месту своего нахождения. Распределять сумму налога по обособленным подразделениям не нужно.

      Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты  субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными  подразделениями.

      Чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, фирма должна рассчитать показатели:

      1) долю среднесписочной численности  работников обособленного подразделения  в общей среднесписочной численности  работников фирмы либо долю  расходов на оплату труда обособленного  подразделения в общей сумме  таких расходов по фирме за  отчетный период. При этом фирма сама определяет, какой из этих показателей использовать при расчете;

      2) долю остаточной стоимости амортизируемого  имущества обособленного подразделения  в общей остаточной стоимости  такого имущества фирмы за  отчетный период.

      Долю  прибыли определяют как среднее арифметическое между этими двумя показателями.

      Сумму налога, которая приходится на обособленное подразделение, нужно заплатить  по месту нахождения этого подразделения.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты  субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями. 

    Удельный  вес среднесписочной численности  работников обособленного подразделения (или головной организации) представляет собой: 

Усчр = СЧР (оп)/СЧР (орг) * 100%, 

где Усчр – удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения,

СЧР (оп)- среднесписочная численность работников обособленного подразделения,

СЧР (орг) – среднесписочная численность  работников в целом по организации. 

Усчр = 50/230 * 100% = 21,74% 

    Доля  прибыли каждого обособленного  подразделения (головной организации) рассчитывается по следующей формуле: 

ДП = (Утр + Уим)/2, 

где ДП – доля прибыли обособленного подразделения (головной организации),

Утр –  удельный вес трудового показателя(среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда) соответствующего обособленного подразделения (головной организации) в трудовом показателе всей организации (среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда),

Уим –  удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего подразделения (головной организации) в остаточной стоимости амортизируемого имущества всей организации.

    Если  в каком-либо обособленном подразделении  либо в головном офисе амортизируемое имущество отсутствует, то показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества у этого подразделения (головного офиса) признается равным нулю (Уим = 0). При этом показатель Утр делится на 2.

ДП = 21,74%/2 = 10,87 % 

    Налоговая база каждого обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается следующим образом: 

НБ(оп) = НБ(орг) * ДП(оп), 

где НБ(оп) – налоговая база обособленного  подразделения,

НБ(орг) – налоговая база по организации  в целом,

ДП(оп) – доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение. 

2 400 000$ * 27 = 64 800 000 руб.

НБ(оп) = 64 800 000 * 10,87% = 7 043 760 руб. 

7 043 760 *20% = 1 408 752 руб. 

      - в федеральный  бюджет – 140 875 руб.;

      - в региональный  бюджет – 1 267 877 руб. 

      Ставка  налога на прибыль организаций - 20%.

      С 1 января 2009 года налог на прибыль  организаций зачисляется в бюджеты  по следующим ставкам:

      - в федеральный бюджет - 2%;

      - в региональный бюджет - 18%.

      Региональные  власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.