Налог на имущество

 Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается гл.30 НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

 -российские организации;

 -иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 Не  признаются налогоплательщиками:

 -организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

 -лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

 Объектом  налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

 В соответствии с ПБУ 6/0/1 актив принимается  орг-цией в качестве основного средства, если одновременно выполняются условия: 1-объект предназначен для использования в производстве продукции, для управленческих нужд, для предоставления орг-цией этого имущества за плату (аренда) 2- объект предназначен для использования в течение длительного времени свыше 12 мес. 3- орг-ция не предполагает последующей продажи данного объекта 4- объект способен приносить орг-ции эк.выгоду 5- более 40тыс.руб. Пример: здания, сооружения, станки.

 Не  признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

 Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости с учетом амортизации, начисленной в соотв. с правилами бух.учета.

 Налоговая база определяется отдельно в отношении:

 -имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

 -имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

 -каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

 -каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,

 -в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

 -имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

 ФОРМУЛА

 Налоговой базой в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 янв. Года, являющегося нал.периодом.

 Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2. религиозные организации;
3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
5. организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
6. организации - в отношении ядерных установок;
7. организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
8. организации - в отношении железнодорожных путей,
9. организации - в отношении космических объектов;

 Налоговый период: календарный год.

 Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%. (в врн – 2 ставки: 2,2%-основная и 0,5%-для орг-ций с/х)

 Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и имущества.

 Порядок определения налога: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый  период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 Для учета имущества, стоящего на балансе  предприятия менее года, применяется  коэффициент выбытия=число месяцев владения имуществом (в полных месяцах)/число месяцев в отчетном нал периоде.

 Сроки уплаты: устанавливают субъекты, но не позднее 30ти календарных дней с  окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики  обязаны представлять налоговую  декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.