- исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

-  исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

- налоговые резиденты Российской Федерации, которые получали доходы из источников, находящихся за пределами России, - исходя из сумм таких доходов;

-  получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

-  получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей. 
 

     В то же время налогоплательщики могут  по собственной инициативе представить  налоговые декларации для получения:

-  стандартных налоговых вычетов – если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ;

-  социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;

-  имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ;

-  профессиональных налоговых вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ (например, по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами России, в случае, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

     Формы налоговых деклараций утверждены Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@¹. При этом форма № 3-НДФЛ предназначена для заполнения как предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой, так и гражданами, которые получили отдельные виды доходов или претендуют на получение налоговых вычетов. Кстати, плательщики - налоговые нерезиденты, получившие доходы от источников, расположенных в России, также должны заполнять эту форму.

     Налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ является итоговой и представляется за соответствующий  налоговый период. В ней налогоплательщики  указывают:

-  все полученные ими в налоговом периоде доходы;

-  источники выплаты доходов;

-  налоговые вычеты;

-  суммы налога, удержанные налоговыми агентами;

-  суммы фактически уплаченных в течение налогового периода

платежей  на основании налоговых уведомлений;

-  суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.

       Налоговая декларация состоит  из 17 листов. Из них первые семь  – это декларация, а остальные  – приложения.

     Налоговая декларация включает:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика».
3. Раздел 2 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов».
4. Раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».
5. Раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%».
6. Раздел 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%».
7. Раздел 6 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%».
8. Приложение А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) ___%».
9. Приложение Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) ___%».
10. Приложение В «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики».
11. Приложение Г «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов».
12. Приложение Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера».
13. Приложение Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов».
14. Приложение Ж «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов от продажи имущества».
15. Приложение З «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры».
16. Приложение И «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги».
17. Приложение К «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим».

     Налогоплательщик  заполняет только те из приложений, которые необходимы для расчета  налоговой базы и суммы налога.

     На  титульном листе налоговой декларации необходимо указать свои персональные данные. На этом листе находится ячейка «Вид документа», в которой налогоплательщик указывает вид представленной декларации – первичная или корректирующая. Так, если налоговая декларация подается впервые, то проставляется значение 1, если налогоплательщик вносит изменения и дополнения в ранее представленную декларацию, то проставляется значение 3 и через дробь номер корректировки (1, 2, 3 и т. д.).

     В специальных полях указывается  категория, к которой относится  налогоплательщик, заполняющий налоговую декларацию, а именно:

-  физическое лицо, получавшее доходы от налоговых агентов;

-  предприниматель;

-  частный нотариус;

-  адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

-  прочее физическое лицо. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Создание  Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение  высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

      Обложение физических лиц подоходным налогом  в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем  и вопросов вызывает налогообложение  предпринимателей, трудности в оценке   доходов, проблемы двойного налогообложения.

      Налоговая система нуждается в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной шкалы  нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

      Конечно, наше налоговое законодательство оставляет  желать много лучшего, но тем не менее  его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения  физических лиц, т.к. это касается каждого  гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. 

Список  использованной литературы

1. НК РФ –  Налоговый кодекс Российской Федерации  – часть 1, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ
3.   Методические рекомендации по применению гл. 23 ч. 2 НК РФ, утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415
4. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583
5. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@
6. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@
7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 656 с.
8. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М. : ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 200 с.