Налог на доходы физических лиц

Содержание 
 
 

     Введение………………………………………………………….……3

     1. Функции налогов и их взаимосвязь  …........................................4

      2. Налог на доходы физических лиц ………………………...…….8

     Заключение………………………………………….…….…………16

     Список  использованной литературы…………………..................17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги  это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства  юридические и физические лица предприятия. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными  и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных  монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного  типа)

     Налоговая система большинства стран мира, в том числе и России, строится на сочетании прямых и косвенных  налогов. Первые устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При  прямом налогообложении денежные отношения  возникают между государством и  самим плательщиком, вносящим налог  непосредственно в казну; при  косвенном – субъектом этих отношений  становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между  государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

     Деление налогов на прямые и косвенные  признается многими авторами ненаучным, поскольку сложно выделить единственное основание деления, дающее две взаимоисключающие  категории.

     Для государства косвенное налогообложение  весьма привлекательно по многим основаниям, напрямую связанным с особенностями  косвенных налогов. 

 

1. Функции налогов  и их взаимосвязь 

     Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Сбор  — обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий  совершения в интересах плательщика  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

     Характерные черты налога как платежа (п.  1 ст.  8 Налогового кодекса РФ) следующие:

     - обязательность;

     - индивидуальная безвозмездность;

     - отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

     - направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

     Характерными  чертами сбора как взноса являются:

     - обязательность;

     - одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

     Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы  и местные лицензионные сборы.

     Функции налогов — это направления  правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

     Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике.

     Фискальная  функция налогов непосредственным образом связана с формированием  доходной части государственного бюджета  и представляет собой изъятие  средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства.

     Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении  общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан —  к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе.

     Например, прогрессивное налогообложение, возрастание  налоговых ставок по мере роста размера  доходов, установление высоких ставок акцизов на товары не первой необходимости

     Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем  или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство  поощряет их за те или иные заслуги  перед Родиной или по иным основаниям.

     Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной  и предпринимательской деятельностью  юридических лиц и граждан, а  также за источниками доходов  и направлениями их расходования.

     Регулирующая  функция налогов — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой  политики государства посредством  налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов.

     Классификация налогов — это система их группировки  по определенным признакам.

     По  субъекту уплаты налога:

     - юридические лица;

     - физические лица.

     По  объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.

     По  источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.

     По  назначению:

     - общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;

     - специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.

     По  способу обложения:

     - кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя;

     - декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

     По  методу исчисления:

     - регрессионные;

     - пропорциональные;

     - твердые;

     - кратные суммы (МРОТ).

     По  способу изъятия:

     - прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;

     - косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.

     По  принадлежности к уровню власти и  управления:

     - федеральные;

     - региональные;

     - местные.

     Федеральные налоги и сборы:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических  лиц;

     4) единый социальный налог;

     5) налог на прибыль организаций;

     6) налог на добычу полезных ископаемых;

     7) налог на наследование или  дарение;

     8) водный налог;

     9) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

     10) государственная пошлина.

     Региональные  налоги:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     Местные налоги

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц. 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налог на доходы  физических лиц 

     Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих  единую задачу — изъятие налогов  и сборов с субъектов налога в  соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

     Анализ  налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

     Элементами  любой системы, характеризующими налоговую  систему как таковую, являются:

     - Виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов:

     1) федеральные налоги и сборы:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - налог на доходы физических лиц;

     - единый социальный налог;

     - налог на прибыль организаций;

     - налог на добычу полезных ископаемых;

     - налог на наследование или дарение;

     - водный налог;

     - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     - государственная пошлина;

     2) региональные налоги:

     - налог на имущество организаций; 

     - налог на игорный бизнес;

     - транспортный налог;

     3) местные налоги:

     - земельный налог;

     - налог на имущество физических лиц.

     Система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных  актов, администрирование налогов  в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.

     В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет  Федерации, Президент РФ и Правительство  РФ.

     Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с  одобрения Совета Федерации и  подписи Президента РФ вступают в  силу.

     Контролирующие  органы за правильностью исчисления и уплаты налогов в России представлены: ФНС с его подразделениями, государственным  таможенным комитетом РФ, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления.

     Налогоплательщиками являются организации (юридические  лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством  возложена обязанность уплачивать налоги.