Налог на добычу полезных ископаемых

     В случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом;

     2) попутный газ;

     3) подземных вод, содержащих полезные  ископаемые (промышленных вод), извлечение  которых связано с разработкой  других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке  месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве  и эксплуатации подземных сооружений;

     4) полезных ископаемых при разработке  некондиционных (остаточных запасов  пониженного качества) или ранее  списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения  качества запасов полезных ископаемых  в результате выборочной отработки  месторождения). Отнесение запасов  полезных ископаемых к некондиционным  запасам осуществляется в порядке,  устанавливаемом Правительством  РФ;

     5) полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;

     6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в лечебных и курортных целях  без их непосредственной реализации (в том числе после обработки,  подготовки, переработки, розлива  в тару);

     7) подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях, включая орошение земель  сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих  ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических  и животноводческих объединений  граждан;

     8) нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах  Республики Саха (Якутия), Иркутской  области, Красноярского края, до  достижения накопленного объема  добычи нефти 25 млн. тонн на  участке недр и при условии,  что срок разработки запасов  участка недр не превышает  10 лет или равен 10 годам для  лицензии на право пользования  недрами для целей разведки  и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2007 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года.

     При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

     9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);

     10) нефти на участках недр, расположенных  севернее Северного полярного  круга полностью или частично  в границах внутренних морских  вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема  добычи нефти 35 млн. тонн на  участке недр и при условии,  что срок разработки запасов  участка недр не превышает  10 лет или равен 10 годам для  лицензии на право пользования  недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2009 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2009 года;

     11) нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в Азовском  и Каспийском морях, до достижения  накопленного объема добычи нефти  10 млн. тонн на участке недр  и при условии, что срок разработки  запасов участка недр не превышает  семи лет или равен семи  годам для лицензии на право  пользования недрами для целей  разведки и добычи полезных  ископаемых и не превышает  12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2009 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;

     12) нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории Ненецкого автономного  округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком  автономном округе, до достижения  накопленного объема добычи нефти  15 млн. тонн на участке недр  и при условии, что срок разработки  запасов участка недр не превышает  семи лет или равен семи  годам для лицензии на право  пользования недрами для целей  разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2009 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года.

     2. Налогообложение производится по  налоговой ставке:

     3,8 процента при добыче калийных  солей;

     4,0 процента при добыче:

     торфа;

     угля  каменного, угля бурого, антрацита и  горючих сланцев;

     апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

     4,8 процента при добыче кондиционных  руд черных металлов;

     5,5 процента при добыче:

     сырья радиоактивных металлов;

     горно-химического  неметаллического сырья (за исключением  калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

     неметаллического  сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

     соли  природной и чистого хлористого натрия;

     подземных промышленных и термальных вод;

     нефелинов, бокситов;

     6,0 процента при добыче:

     горнорудного  неметаллического сырья;

     битуминозных  пород;

     концентратов  и других полупродуктов, содержащих золото;

     иных  полезных ископаемых, не включенных в  другие группировки;

     6,5 процента при добыче:

     концентратов  и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением  золота);

     драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной  руды (за исключением золота);

     кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо  чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

     7,5 процента при добыче минеральных  вод;

     8,0 процента при добыче:

     кондиционных  руд цветных металлов (за исключением  нефелинов и бокситов);

     редких  металлов, как образующих собственные  месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах  других полезных ископаемых;

     многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной  комплексной руды, за исключением  драгоценных металлов;

     природных алмазов и других драгоценных  и полудрагоценных камней;

     419 рублей за 1 тонну добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.  При этом указанная налоговая  ставка умножается на коэффициент,  характеризующий динамику мировых  цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с пунктами 3 и 4: 419 x Кц x Кв;

     17,5 процента при добыче газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

     147 рублей за 1 000 кубических метров  газа при добыче газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья.

     Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных  средств поиск и разведку разрабатываемых  ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все  расходы государства на поиск  и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и  освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство  минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог  в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

     где N - сумма накопленной добычи нефти  на конкретном участке недр (включая  потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;

     V - начальные извлекаемые запасы  нефти, утвержденные в установленном  порядке с учетом прироста  и списания запасов нефти (за  исключением списания запасов  добытой нефти и потерь при  добыче) и определяемые как сумма  запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

     В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

     В иных случаях, не указанных в абзацах  втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.

     Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.