Налог на добычу полезных ископаемых. Взыскание таможенных платежей

Министерство образования и науки

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет имени

Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Кафедра «Административное право и таможенное дело»

Курсовая работа

по дисциплине

«Налоги и таможенные платежи»

на тему:

«Налог на добычу полезных ископаемых. Взыскание таможенных платежей»

Выполнила: ст.гр.ТМД-108

Лисина Т.А.

Проверил:  доц. каф. АПиТД

Зыков А.А.

Владимир 2011

Содержание:

Введение

Глава 1. Налог на добычу полезных ископаемых.

1.1.

Глава 2. Теоритическая и практическая основа взыскания таможенных платежей.

2.1. Пени

2.2. Требование об уплате таможенных платежей

2.3. Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание)

2.4. Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов

2.5. Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены

2.6. Взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика

2.7. Обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенного органа о взыскании таможенных платежей

2.8. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеням, процентам

Глава 3. Споры о взыскании таможенных платежей

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В настоящее время в мире происходят постоянные изменения стратегий и методов, и проблематика данного исследования по-прежнему несет актуальный характер.

Представляется, что анализ тематики взыскания таможенных платежей достаточно актуален и представляет научный и практический интерес.

Характеризуя степень научной разработанности проблематики взыскания таможенных платежей, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях и в интернете. Тем не менее, при изучении литературы и источников отмечается недостаточное количество полных и явных ее исследований.

Нормативно-правая база состоит из действующего законодательства Российской Федерации по состоянию на 2010 год.

Объект работы – система реализации взыскания таможенных платежей.

Предмет исследования – частные вопросы деятельности системы взыскания таможенных платежей.

Цель работы – изучение способов и методов взыскания таможенных платежей, как с российской, так и с зарубежной точек зрения.

Поставленная цель определяет задачи исследования:

1. Рассмотреть теоретические подходы к взысканию таможенных платежей;

2. Выявить основную проблематику взыскания таможенных платежей в современных условиях;

3. Показать пути решения выявленных проблем и сделать расчет путей их решения;

4. Провести, обозначить тенденции развития тематики взыскания таможенных платежей.

Работа состоит из введения, глав основной части, выводов (заключения), списка литературы и приложений.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, определены предмет, объект, цель и соответствующие ей задачи, показаны научная и практическая значимость.

В первой главе рассмотрены общетеоретические вопросы налога на добычу полезных ископаемых. Определяются основные понятия, обуславливается актуальность темы.

В главе второй, практической и теоретической, рассмотрены понятия, на практической и теоретической основе взыскания таможенных платежей. Результаты исследования могут быть применены на практике.

Глава 2. Теоретические и практические вопросы взыскания таможенных платежей

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в соответствии с ТК ТС (таможенным кодексом таможенного союза) за счет денежных средств и иного имущества плательщика, в том числе за счет:

1. излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и сумм авансовых платежей,

2. обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Законодательством государств – членов  Таможенного союза могут быть установлены иные возможности взыскания таможенных пошлин, налогов, в том числе за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены. Так, законодательством РФ предусмотрены  общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов (ст. 149 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ»).

«Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены». [1]

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет:

1. денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (ст. 152 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ»),

2. обеспечения уплаты таможенных платежей (ст. 153 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ»),

3. иного имущества плательщика (ст. 155 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ»),

4. в судебном порядке.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке (кроме случая, установленного п. 2 ст. 153 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ» - обращения взыскания на суммы денежного залога).

Если таможенное декларирование товаров осуществлялось таможенным представителем, требования об уплате таможенных платежей выставляются одновременно декларанту и таможенному представителю, если таможенный представитель в соответствии с п. 1 ст. 16 ТК ТС, несет обязанность по уплате таможенных платежей, с указанием об этом в данных требованиях. Требование об уплате таможенных платежей выставляется лицу, осуществлявшему декларирование товаров в качестве таможенного представителя также в случае, если это лицо прекратило свою деятельность в качестве таможенного представителя.

В случае если возможность выставить требования об уплате таможенных платежей сразу двум лицам отсутствует, таможенный орган выставляет требование об уплате таможенных платежей одному из этих двух лиц.

При применении мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов при солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенные органы пользуются правами кредитора при солидарной обязанности по правилам, установленным Гражданским кодексом Российской Федерации.

«До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных платежей»[2] за исключением следующих случаев:

1. обращения взыскания на суммы денежного залога (п. 2 ст. 153 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ»);

2. если плательщиком таможенных пошлин, налогов является таможенный орган.

Взыскание таможенных пошлин, налогов не производится:

1. по истечении срока взыскания неуплаченных таможенных пошлин, налогов, предусмотренного законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенным органом которого производится взыскание таможенных пошлин, налогов;

2. если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии с п. 2 ст. 80 ТК ТС (Приложение 1).

Взыскание неуплаченных таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с законодательством РФ принудительное взыскание таможенных платежей не производится:

1. если требование об уплате таможенных платежей (ст. 151 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ») не выставлено в течение трех лет со дня:

      истечения срока их уплаты,

      обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров (ст. 99 ТК ТС), указанных в пп. 1 п. 1 ст. 200 ТК ТС,

      наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным;

2. если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии с пп. 4 п. 2 ст.80 ТК ТС (Приложение 1).

Таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом, которым произведен выпуск товаров (взыскание таможенных пошлин, налогов производится в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации), а в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, – таможенным органом государства – члена  Таможенного союза, на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, установленные п. 3 ст. 227 ТК ТС (Приложение 2), взыскиваются за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенным органом государства – члена  Таможенного союза, таможенному органу которого предоставлено такое обеспечение.

Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, установленные п. 3 ст. 227 ТК ТС (Приложение 2), подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным органом государства – члена  Таможенного союза, в соответствии с законодательством которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика (в РФ на основании документов, определенных международным договором государств-членов таможенного союза, без начисления пеней).

При неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный Кодексом срок таможенных пошлин, налогов уплачиваются пени. Порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней.

Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию и списываются.

2.1. Пени

Пени – денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов, обязан выплатить в случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, установленные ТК ТС и национальным законодательством стран-участниц союза.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день:

      исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

      принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно,

в процентах, соответствующих 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов.

Для целей исчисления пеней применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая в период просрочки.

Пени не начисляются в случаях:

1.   если таможенным органом не установлен плательщик таможенных пошлин, налогов;

2.   таможенные пошлины, налоги взыскиваются в соответствии с п. 7 ст. 149 Проекта ФЗ от 02.06.2010г. «О таможенном регулировании в РФ» (с таможенного перевозчика);

3.   при неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, пени не начисляются и не взимаются;

4.   в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

Уменьшение размера начисленных пеней, а также предоставление отсрочки или рассрочки уплаты пеней не допускается.

При представлении поручителю или гаранту требования кредитора по договору поручительства или требования бенефициара (лицо, которому предназначен денежный платеж, получатель денег) по банковской гарантии пени начисляются за каждый календарный день просрочки, по день выставления указанного требования включительно, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей плательщику пени начисляются по день выставления указанного требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в данном требовании, либо в случае их взыскания не в полном объеме в принудительном порядке, пени начисляются за каждый календарный день просрочки.

В случаях, если сумма пеней, не будет взыскана в полном объеме за счет иного имущества плательщика либо в судебном порядке, в отношении сумм неуплаченных пеней плательщику таможенных пошлин, налогов, направляется требование об уплате таможенных платежей, а при неисполнении указанного требования в установленные сроки принимаются меры принудительного взыскания.