Налог на добычу полезных ископаемых

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Кв округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

Проанализируем поступление налоговых доходов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в консолидированный бюджет Российской Федерации. В 2008-2009г.г. ухудшение ценовой конъюнктуры на мировых рынках нефти и замедление мировой экономики в целом создавало негативный фон для деятельности российского нефтегазового сектора, что в свою очередь существенно влияло на состояние экономики Югры и как следствие негативно отразилось на  поступлении налогов, доходов. В бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, за 2009 год от налогоплательщиков  Ханты-Мансийского автономного округа  поступило 897,6 млрд. рублей налогов, сборов и иных обязательных платежей, что на 35,0% меньше, чем в 2008 году, что обусловлено значительным снижением поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Доля Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в общем объеме собранных налогов и сборов на территории Российской Федерации составила 12,9% по данным на 1 декабря 2009 года.

Основные регионы России, формирующие налоговые доходы консолидированного бюджета: г. Москва (22,9%), Ханты-Мансийский автономный округ-Югра (12,9%), Московская область (5,1%), г. Санкт-Петербург (4,9%), Ямало-Ненецкий автономный округ (4,2%), республики Башкортостан (2,3%) и Татарстан (2,6%), Самарская (2,3%) и Свердловская (1,9%) области, Краснодарский (2,1%) и  Пермский (1,8%) края. В 2009 году ими было собрано 63,0% всех налогов и сборов. Основной объем 817,1 млрд. рублей или 90,9% поступлений  доходов  приходится на налоговые доходы. Поступление почти 95,3% всех налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2009 году обеспечено следующими сборами:             

- налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – 70,4% (574,9 млрд. рублей);             

- налог на прибыль организаций – 8,8% (71,5 млрд. рублей);

- налог на добавленную стоимость - 10,2% (83,2 млрд. рублей);

- налог на доходы физических лиц – 5,9% (48,5 млрд. рублей).

Рисунок 1 – Поступление налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2009 году.

К наиболее существенным факторам, оказавшим негативное влияние на поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей относится:             

1) падение мировых цен на энергоносители на фоне снижения физических объемов добычи и экспорта нефти. Цена нефти марки “Urals” в январе-ноябре 2009 года значительно снизилась по сравнению с аналогичным показателем 2008 года и составила 59,9 долл. США за баррель (январь-ноябрь 2008 года - 99,4 долл. США за баррель);

2) налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки, в частности, снижение ставки налога на прибыль организаций до 20 с 24%, изменение порядка исчисления экспортной пошлины на нефть, увеличения амортизационной премии и налогового вычета в случае приобретения жилья.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами по сравнению с 2008 годом снизились на 381,4 млрд. рублей или 39,8% и составили 576,3 млрд. рублей. В данном виде платежей основной вес (примерно 99,9%) занимает налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, в расчетах которого учитываются коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть и степень выработанности запасов конкретного участка недр, а также средний за истекший налоговый период уровень цен на нефть марки “Urals” и среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России (по оценке Минэкономразвития Российской Федерации, средняя цена на нефть марки “Urals” в январе-ноябре 2009 года составила 59,9 долл. США за баррель, что в 1,7 раза ниже уровня января-ноября 2008 года, курс рубля к доллару (средний) за январь-ноябрь 2009 года составил 32,0 рублей за долл. США, что в 1,3 раза выше аналогичного уровня 2008 года. По Российской Федерации поступления налога на добычу полезных ископаемых (нефть) снизились на 38,3%. Пропорция распределения платежей по уровням бюджетной системы  Российской Федерации  складывается следующим образом: федеральный бюджет – 73,1%; консолидированный бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры – 17,0%; бюджет Тюменской области – 5,2%; государственные внебюджетные фонды – 4,7%. Общая сумма задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации и государственными внебюджетными фондами с учетом страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по налогоплательщикам, осуществляющим свою деятельность на территории автономного округа по состоянию на 1 января 2010 года  составила 26,9 млрд. рублей, по отношению к  данным  на 1 января 2009 года возросла на 14,0%.

Из приведенных выше данных можем установить, что финансовое благополучие и процветание Ханты-Мансийского автономного округа – Югры практически полностью зависит от мировых цен на полезные ископаемые и ставки налога на их добычу, а также экспортных пошлин.

Заключение

Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Неотъемлемой частью налоговой системы являются ресурсные платежи.

Плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования. Обязательные платежи, взимаемые государством за пользование недрами, чаще всего бывают в форме прямых или косвенных налогов, либо особых целевых платежей.

Рациональное природопользование и охрана окружающей среды относятся к числу важнейших научно-практических задач.

Актуальность и масштаб экологических проблем связаны с усилением взаимодействия общества и природы, ухудшением качества окружающей природной среды, возрастанием технологических и рекреационных нагрузок на природные комплексы, уменьшением доступности природных ресурсов и рядом других причин.

К полезным ископаемым относится продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видам Применяемый налогоплательщиком метод утверждается в учетной политике для целей налогообложения и используется им в течение всего периода деятельности. Выбранный метод может быть изменен только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

При использовании прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого. Фактическими потерями признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым после завершения полного технологического цикла по его добыче.

Расчетное количество полезного ископаемого определяет геолого-маркшейдерская служба на основании замеров. При добыче углеводородного сырья - на основании замеров на устье скважины.

При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и камнях. При извлечении драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется после первичной сортировки, первичной классификации и первичной оценки необработанных камней. При этом уникальные драгоценные камни учитываются отдельно, и налоговая база по ним определяется также отдельно.

Список использованных источников                                                          

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) Официальный текст Конституции РФ с внесенными в не поправками от 30.12.2008 опубликован в изданиях «Российская газета», № 7, 21.01.2009.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) Первоначальный текст опубликован в «Российской газете», № 148 – 149, 06.08.1998

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)  Первоначальный текст опубликован в «Парламентской газете», № 151 – 152, 10.08.2000

4. Грищенко, А. В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. -  2009. - №1. – с. 46-52

5. Дмитриева, Н. Г.  Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. - Ростов - н/д: Феникс, 2007. - 325 с.

6. Дуйсенкулова, А. Е. Должна ли быть репрессивной действующая налоговая система РФ [Текст] // Налоги России. - 2007. - №4. - с.11 - 16.

7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2006. - 567с.

8. Лермонтов, Ю. М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // Налоговый вестник. – 2009. - №6. – с.39-47

9. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник 2-е изд., доп. и перераб./ Д. Г. Черник и др. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 415с.

10. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. 2-е изд., перераб. и доп./ Т. Ф. Юткина - М.: ИНФРА-М, 2008. – 270с.

11. www.minfin.ru Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

31