КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: «Налог на добавленную стоимость»

                                                                                           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление

Введение  ……………………………………………………….............................3

Глава 1. Экономическая природа налога на добавленную стоимость……….. 5

1.1 Экономическое  содержание, роль и функции налога на добавленную стоимость ……………………………………………………………..……….….5

1.2 Место  налога на добавленную стоимость  в действующей системе налогообложения  …………………...…….……………………………………...9

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога…….. ...……………………....15

2.1. Общая  характеристика порядка взимания налога на добавленную стоимость: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, ставки, вычеты………………………...………………………………………………….15

2.2 Порядок  исчисления налога на добавленную  стоимость, вносимого в бюджет  и сроки его уплаты……………………………………………………..19

Глава 3. Пути совершенствования налога на добавленную стоимость..…….24

Заключение  ………………………………………………………………………29

Список  литературы………………………………………………………………31

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       В настоящее время налог на добавленную стоимость (НДС) - является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Его относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения  в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

     Тема  контрольной работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты НДС позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующие субъекты, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот, стремятся стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства. За период существования НДС действующий механизм его исчисления и  взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. 

     Объектом  контрольной работы является налог на добавленную стоимость. Предметом являются его характеристика, роль и функции, порядок исчисления и уплаты.

     Цель  контрольной работы – рассмотреть особенности налога на добавленную стоимость. Достижение поставленной цели осуществляется через решение следующих задач:                       

      1. Изучить экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль и место в действующей системе налогообложения.

      2. Рассмотреть общую характеристику порядка взимания налога на добавленную стоимость.

      3. Выявить пути совершенствования налога на добавленную стоимость

      Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, состоящего из  34 источников.

      Первая  глава посвящена рассмотрению экономической природы налога на добавленную стоимость. Во второй главе описывается механизм и порядок исчисления и уплаты налога, а также особенности путей совершенствования налога на добавленную стоимость.

     В работе были использованы законодательная литература, труды отечественных авторов, учебные пособия, периодические издания, а также статистические материалы.

 

1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость

1. Понятие, роль и функции налога на добавленную стоимость

 

     Налоговый платеж представляет собой форму  отчуждения принадлежащего ему на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. На организации не может быть возложена уплата налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, является основным и наиболее стабильным источником налоговых  поступлений, формирующих федеральный  бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением  выделенных в особые группы освобождающихся  и льготников. Устанавливается главой 21 Налогового Кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2001 года, и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налогоплательщиками признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

       Выделяют «НДС горизонтальный» и «НДС вертикальный». Горизонтальный НДС – это налог по конкретной (единичной) гражданско-правовой сделке. Вертикальный НДС – это итоговая сумма налога за некоторый период времени, определяемый по совокупности гражданско-правовых сделок. Вертикальный НДС и горизонтальный НДС тесно связаны между собой.

       Взимание горизонтального НДС осуществляется методом частичных платежей. На каждой стадии движения товара плательщик компенсирует свои затраты и добавляет налог на вновь созданную стоимость. При этом на стадии движения товара налог перечисляется одним плательщиком другому сверх цены. В конечном итоге вся сумма горизонтального НДС входит в цену товара, покупаемого конечным потребителем (фактическим плательщиком). Расчетный показатель налога при продаже называется «выходным НДС». Налог, уплаченный при покупке, носит название «входной НДС». Этот налог подлежит зачету. В бюджет перечисляется разница между двумя этими величинами.

       Вертикальный  НДС формируется на основе горизонтального налога. По результатам налогового периода налогоплательщики определяют вертикальный НДС, как совокупность горизонтального налога по всем операциям купли-продажи товаров. Таким образом, вертикальный НДС может быть трех видов: «входной НДС», «выходной НДС», и НДС, подлежащий уплате в бюджет.

       Значительное  распространение НДС обусловлено  многочисленными преимуществами данного  налога по сравнению с другими. Этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. В отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

       Активность  налоговой системы в основном проявляется в выполнении ее функций. НДС выполняет следующие функции:

       Фискальная  функция заключается в мобилизации существенных поступлений в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Реализация этой функции позволяет государству осуществить наиболее важные собственные функции – оказывать государственные услуги (в области национальной обороны и правоохранительной деятельности, социальные услуги и др.).

       На  данном этапе развития экономики России НДС остается более предпочтительным, чем прямые налоги: во-первых, от него труднее уклониться плательщику, так как выручку всегда сложнее скрыть или занизить, нежели прибыль; во-вторых, процесс взимания НДС не вызывает больших затруднений, что сокращает расходы на данную процедуру; и, в-третьих, НДС не зависит от результатов хозяйственно – экономической деятельности субъектов, и поступления от него достаточно стабильны.

       Нельзя отрицать и регулирующее влияние НДС на экономику. Через систему построения ставок влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога. Открытым остается вопрос о положительной стороне этого влияния, так как увеличение цены способствует развитию инфляционных процессов. С другой стороны НДС не сильно препятствует развитию производства, поскольку действительным его плательщиком становится не производитель, а потребитель.

       НДС, в отличие от подоходного, в меньшей степени влияет на стимулы к труду, затрагивая расходы населения, а не доходы. Таким образом, потребитель, уплачивая цену за товар, не замечает ее завышения на сумму налога, тогда как вычет из доходов подоходного налога более ощутим. Посредством применения льгот на отдельные виды продукции, а также льгот, предоставляемых тем или иным плательщикам, государство имеет возможность стимулировать развитие и осуществлять поддержку социально значимых видов деятельности (образование, здравоохранение, наука и др.), стимулирование экспорта отечественных товаров за границу.

     Наконец, посредством многократного обложения  НДС всех стадий производства продукции, работ и услуг достигается  равенство всех участников рынка, а  государство получает возможность  осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово–хозяйственной деятельностью субъектов.

       Располагая  полной информацией бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета.

       Распределительная функция НДС заключается в том, что путем налогообложения и через государственный бюджет осуществляется перераспределение ВВП. Посредством налогового механизма через установления ставок и льгот по НДС, а так же порядка применения налоговых вычетов в бюджет может изыматься часть доходов от высокорентабельных видов деятельности и через бюджетную систему направляться в убыточные, но необходимые для жизни общества сферы.

       Стимулирующая функция является в значительной мере производной первых двух функций налогов. Налог на добавленную стоимость по существу дестимулирует облагаемые виды деятельности и стимулирует необлагаемые виды деятельности. Например, взимание НДС по ненулевой налоговой ставке ведет к искажению оценки эффективности размещения ресурсов в частном секторе экономики. Наиболее выражено стимулирующая функция реализуется через систему налоговых льгот и преференций.

       В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое перечисленных  основных функций. Так, фискальная функция  реализуется настолько, насколько  этого требует распределительная  функция, но при этом стимулирующая  функция не создает препятствий  на пути реализации всех функций в  будущем. То есть, фискальная функция  обеспечивает формирование доходов, необходимых  для финансирования государственных  расходов и при этом не подрывает  возможностей самого производства и  формирования доходов в дальнейшем.

   Таким образом, налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в налогообложении. А поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства.

2. Место налога на добавленную  стоимость 

в действующей системе  налогообложения

 

     Все налоги группируются на федеральные, региональные и местные. НДС относится к  федеральным налогам и действует  на всей территории РФ. Ставки установлены Законом и едины для всех субъектов РФ. 

     В Российской Федерации НДС действует  с 1 января 1992 года. Введение НДС в  нашей стране обусловлено началом  проведения масштабной экономической  реформы, внедрении в экономику  рыночных отношений, переходом к  свободным рыночным ценам на большинство  товаров, работ и услуг. НДС, введенный  вместе с акцизами на отдельные товары, фактически заменил прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.

       За  годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе  России и стал одним из важнейших  федеральных налогов. Сегодня НДС в России является не только основным косвенным  налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.