Модель обмена информацией налоговых органов и налоговых агентов по НДФЛ

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….................3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ……………………………………………………...5

1.1 Основная  характеристика налоговых агентов  и налоговых органов…………..….5

1.2 Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами………………………..….8

2. МОДЕЛЬ ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПО НДФЛ ….…………………..11

2.1 Общие правила предоставления налоговым агентом налоговому органу сведений по НДФЛ …………………………………………………………………………………11

2.2 Реквизиты…………………………………………………………………………….12

2.3 Схема  информационных потоков…………………………………………………..18

3. ПРИМЕР ОБМЕНА  ИНФОРМАЦИЕЙ МЕЖДУ  НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ  И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ  ПО НДФЛ  ……………………..19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………...22

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………....23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  темы. Налоговая система РФ представляет собой сложноструктурированный, с определёнными функциями, целями и задачами, механизм, в состав которого входят субъекты, с присущими для субъектов налоговых правоотношений признаками. Одной группой из субъектов являются налогоплательщик и налоговый орган. Взаимоотношения этих двух сторон регламентируются, в первую очередь, Налоговым Кодексом РФ и созданными в соответствии с ним правовыми актами. Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают в процессе исчисления, уплаты и перечисления налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Также в налоговом законодательстве имеет место такое понятие, как налоговый агент. Налоговый агент приобретает статус налогоплательщика путём удержания, исчисления и перечисления налогов у налогоплательщика. Его деятельность также регулируется НК РФ, в котором закреплены его права и обязанности.

     Между налоговым агентом и налоговым  органом поддерживается постоянная связь, в форме обмена информацией. Информация, предоставляемая налоговым агентом налоговому органу, представляет собой сведения о полученных налогоплательщиком доходах.

     Объектом  исследования является налоговая система РФ.

     Предметом исследования данной курсовой работы, является модель обмена информацией налоговых органов и налоговых агентов по НДФЛ.

     Целью данной курсовой работы является разработка модели обмена информацией налоговых органов и налоговых агентов по НДФЛ.

     Задачами  курсовой работы являются:

• определение нормативно-методических аспектов взаимодействия налоговых органов и налоговых агентов
• определение состава необходимых документов, участвующих в информационных потоках,  реквизитов данных документов
• рассмотрение применения модели обмена информацией налоговых органов и налоговых агентов по НДФЛ.

     Хронологические рамки исследования: законодательство РФ по состоянию на 2010 год. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 

1. Основная  характеристика налоговых  агентов и налоговых  органов

 

     В соответствии со статьёй 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.¹

     Налоговые агенты обязаны: письменно сообщать налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учёт начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; предоставлять налоговому органу по месту своего учёта документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение им своих обязанностей, налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.

     Согласно  ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.²

     Основным  налоговым органом является ФНС  России. Она имеет свои территориальные органы в каждом субъекте РФ, через которые осуществляет свою деятельность в области налогообложения.

     Налоговые органы обязаны:

      1. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)       налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

     2. сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

     3. принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

     4. направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

     5. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

     6. осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

     7. по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

     Помимо  обязанностей, налоговые органы также  наделены определёнными правами.

     Налоговые органы имеют право:

     1. требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

     2. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

     3. производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

     4. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

     5. требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

     Исходя  из выше сказанного, можно сделать  вывод о том, как налоговые  агенты, так и налоговые органы, осуществляют свою деятельность строго в соответствии с НК РФ. Невыполнение своих обязанностей этими субъектами ведёт к привлечению к ответственности в соответствии с законодательством РФ.  

     1.2 Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами 

     К налоговым агентам относятся  российские организации, обособленные подразделения иностранных компаний в РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.³

     Необходимо  рассмотреть особенности исчисления НДФЛ налоговым агентом.

     Исходя  из статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, нарастающим итогом с начала налогового периода и по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачётом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

     Следует знать, что Налоговые агенты обязаны  удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика  при их фактической выплате. Удержание  у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

     При невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения  соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

     Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также дня  перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

     В иных случаях налоговые агенты перечисляют  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.