Местные налоги

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; и многие другие категории, предусмотренные Законом о налогах на имущество физических лиц N 2003-1 от 09.12.91г. в соответствующих редакциях Федеральных законов.

Между тем, органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы должны самостоятельно представлять необходимые документы в налоговые органы.

Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этом имуществе. Стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по состоянию  на 1 января текущего года.

Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам  бесплатно.

По новым  строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в  котором они были уничтожены или  полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением  льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более  чем за три года по письменному  заявлению налогоплательщика.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата  налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который  исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления  налогового уведомления в связи  с привлечением к уплате налога.

Перерасчет  суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог  на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три  года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления  в связи с перерасчетом суммы  налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц наступает не позднее 1 ноября следующего года отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Совершенствование процедуры уплаты местных налогов

 

Принцип расщепления налоговых поступлений  имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на местном уровне взаимосвязи  между объемом предоставляемых  бюджетных услуг и уровнем  налогообложения, заинтересованности органов власти местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и  предпринимательского климата, ограничение  возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние  бюджетной сферы. В наибольшей степени  эти недостатки проявляются в  отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты  разных уровней.

Для устранения этих недостатков необходимо:

1) расширить  налоговые полномочия органов  власти местного самоуправления  при одновременном предотвращении  недобросовестной налоговой конкуренции  и обеспечении единого налогового  пространства;

2) законодательно  закрепить основные доходные  источники за местными бюджетами  на постоянной (долгосрочной) основе  в соответствии с установленным  разграничением расходных полномочий  и обязательств;

3) сократить  масштабы расщепления налоговых  поступлений между уровнями бюджетной  системы;

4) отказаться  от практики централизации поступлений  по местным налогам в вышестоящие  бюджеты;

5) обеспечить  уплату налогов, поступающих местные  бюджеты, по месту фактической  деятельности предприятий, ввести  правовые и финансовые механизмы  по противодействию недобросовестной  налоговой конкуренции.

Разграничение налогов (налоговых полномочий) и  доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов;

б) собственные  доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной  реализации закрепленных за ними расходных  полномочий;

в) налоговые  полномочия органов власти местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей  силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие муниципальные образования;

г) часть доходов от регулирующих налогов может распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих местные особенности.

Стоит отметить, что с 01.01.2012г. вступил в силу новый  Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» №330-ФЗ от 21.11.2011г., однако изменений, касающихся местных налогов в нем не отмечается. Лишь по отчетности за период 2011 года по земельному налогу нужно применять обновленную форму декларации. Новая форма отчета, порядок его заполнения, а также формат для представления декларации в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Основной корректировке подвергся второй раздел декларации.

Тем ни менее  в Правительстве РФ предусматривается  поэтапная отмена ряда налоговых льгот, установленных федеральным законодательством по региональным и местным налогам. В частности, предполагается включение в налоговую базу имущества организаций естественных монополий, земельных участков, ограниченных в обороте.

Кроме того, серьезного обсуждения заслуживает  вопрос о создании целевых бюджетных  фондов на региональном уровне для  поддержки сельских населенных пунктов  и ликвидации ветхих строений. Доходная часть целевых бюджетных фондов может формироваться за счет следующих  источников:

1) поступления  от применения упрощенной системы  налогообложения и единого налога  на вмененный доход;

2) для  формирования доходной части  целевых бюджетных фондов можно  предложить ввести сбор с автозаправочных  станций, сеть которых достаточно  быстро развивается;

3) Значительно быстрее растут доходы урбанизированных муниципалитетов, а доходы сельских районов – падают. Это требует от российского законодателя большей гибкости в установлении налоговых полномочий сельских муниципалитетов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что закрепленный в статьях 14 и 15 НК РФ перечень местных налогов и  сборов нуждается в расширении. При  этом в основу такого расширения следует  положить наиболее эффективные налоги и сборы, которые в настоящее  время взимаются под иными  наименованиями и законодательством  о налогах и сборах не регулируются.

Заключение

 

Для того чтобы муниципальное устройство устояло и утвердилось в качестве реальной власти муниципального населения, следует предпринять многие усилия прежде всего по коренному совершенствованию  законодательства финансово-экономического свойства.

Объем налоговых  поступлений сравним с обязательными  бюджетными расходами. Необходима прозрачная ситуация уверенности муниципальных властей, при которой закон гарантирует: доходные источники фиксируются на долговременной основе; дополнительные источники доходов не должны изыматься у муниципалов.

Без рационального  изменения нынешней ситуации в финансовой сфере в направлении ее радикального укрепления муниципалам не состояться в качестве авторитетного правового института - "муниципального строя".

Было  бы целесообразным предоставить больше полномочий муниципальным органам. Скажем: вводить новые налоги и  сборы, предоставлять (на разумных основаниях, прописанных в законе) льготы, отсрочки и рассрочки по налогам, штрафам  и т.д. в целях стимулирования инвестиционной деятельности, развития социальной инфраструктуры и местного рынка.

Одним из направлений налоговых преобразований должно стать возрастание роли муниципальных  налогов в бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единого  правового пространства налоговой  системы в целом по России.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что положение с муниципальными финансами крайне неудовлетворительное. Без исправления положения законодательство работать не будет. Тем более в  условиях, когда примерно 2/3 субъектов  Федерации финансово - экономически недееспособны.

Приложение  №1

 

Распределение общего объема поступлений в местный  бюджет по видам налогов в январе-ноябре  2011 года

млн. рублей

Период	Всего поступило налогов и платежей				В том числе
		НДФЛ	Земельный налог				Налоги со специальным налоговым  режимом	Налог на имущество физических лиц		Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	Остальные налоги и сборы
Январь	610,5	300,4	151,6			24,83	132,0	8,6	1,41	9,7	8,1
февраль	795,7	425,9	175,4			22,04	168,7	6,9	0,87	5,7	13,1
Март	777,2	467,0	25,6			3,29	254,2	7,3	0,94	7,5	15,6
Апрель	1 251, 1	466, 7	242,9			19,41	509, 9	8,9	0,71	7,0	15,7
Май	660, 8	408, 7	91,1			13,79	136, 8	5,9	0,89	5, 2	13,2
Июнь	685,5	499,4	46,2			6,74	104,6	5,9	0,86	13,6	15,8
Июль	1229,3	519,5	221,9			18,05	452,7	4,0	0,33	17,2	14,0
Август	643,3	470,6	37,9			5,89	101,6	5,0	0,78	13,2	15,0
Сентябрь	694,6	496,2	100,9			14,53	57,9	6,7	0,96	17,7	15,2
Октябрь	1300,6	517,2	288,8			22,21	450,9	9,1	0,70	17,9	16,6
Ноябрь	835,1	536,3	159,6			19,11	97,4	8,0	0,96	18,9	14,9
Январь-ноябрь	9483,7	5107,9	1541,9			16,26	2466,7	76,3	0,80	133,6	157,2