Местные налоги

 

 

 

2. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Закон выделяет две группы объектов налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
• моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах:

Таблица 1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

 

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогу на имущество  физических лиц и основания для  их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Приведём перечень категории граждан, имеющих льготы и не оплачивающих налог на имущество физических лиц:

• Герои Советского Союза и России, кавалеры ордена Славы трех степеней;
• Инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства;
• Участники Великой отечественной войны и приравненные к ним лица;
• Ликвидаторы Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица;
• Военнослужащие и уволенные со службы, имеющие стаж более 20 лет;
• Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Предоставляется льгота и освобождаются от уплаты за строения и помещения:

• пенсионеры по возрасту;
• родители и супруги погибших при выполнении долга военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в повторный брак;
• афганцы;
• дети-сироты, пока служат в вооруженных силах или обучаются в образовательных учреждениях в возрасте от 18 до 23 лет и другие категории граждан.

Точный  перечень можно уточнить в налоговом  органе по месту жительства или нахождения строения.

Не оплачиваются жилые строения, которые имеют  жилую площадь до 50 кв. м и хозяйственные  постройки на дачных участках, имеющие  общую площадь до 50 кв. м.

Если  имущество находится в общей  долевой собственности, но каждый собственник  уплачивает налог на имущество физических лиц, в соответствии своей доли. Если имущество находится в общей  совместной собственности, то каждый человек  несет равную ответственность по всем обязательствам, но оплачивать может  один по согласованию между всеми  собственниками.

Если  строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены), налог  на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право  собственности. Однако платежные документы  ему будут направлены в следующем  году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов  технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта). Соответственно и перерасчет налога в сторону  уменьшения по проданной собственности  физическому лицу - продавцу будет  произведен в следующем календарном  году.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого  коммунальными органами.

На новые  строения и помещения налог на имущество физических лиц оплачивается со следующего года после его приобретения или возведения. При его уничтожении  или разрушении плата не взимается  с того, месяца, когда это произошло. Но необходимо представить документ, подтверждающий факт разрушения или сноса.

При смене  собственника оплата производится обоими до утраты и с момента наступления  права собственности. При покупке  в рассрочку имущества, новые  хозяева становятся плательщиками  только с момента подписания документов на право собственности.

За имущество, которое получено по наследству, оплата берется с момента открытия дела по наследованию, то есть с момента  смерти наследодателя. В случае если он не успел уплатить налог, то уплата налогов физическими лицами перекладывается  на плечи наследников за весь год.

Ранее физлица уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. С 1 января 2011 года Федеральным законом внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц уплачивается за 2011год  до 1 ноября 2012года. В 2011 году принято решение, что физическим лицам  будет высылаться единое извещение с отдельными отрывными частями  на все три налога: на имущество, землю, транспорт. 

Это удобно, так как все налоги, уплачиваемые физическими лицами можно оплатить одновременно, сэкономив при этом свое время.

 

 

 

3. Перспективы развития местных налогов

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации.

 Введение  единого налога на недвижимость  позволит сократить количество  имущественных налогов, упростить  процедуру исчисления и взимания  налога и установить в качестве  налоговой базы единую стоимостную  основу. А главное, это даст  возможность наполнить доходами  местные бюджеты, особенно в  том случае, если этот налог  будет местным.

О необходимости  введения местного налога на недвижимость говорилось еще в Бюджетном послании Президента РФ 2006 года, но пока в решении  этого вопроса продвинулись мало. Это связано в основном с трудностями  организации массовой кадастровой  оценки недвижимости в масштабе страны. Кризис, конечно, тоже внес свои коррективы и отодвинул решение этого  вопроса на перспективу.

Основным  препятствием введения налога на недвижимость является нерешенность вопроса определения  налоговой базы. Для этого должна быть принята методика кадастровой  оценки недвижимости, и, кроме того, на территории всей страны необходимо провести работы по определению стоимости  каждого объекта недвижимости для  целей налогообложения.

Условием  для введения налога на недвижимость является также применение единой технологии создания государственного кадастра недвижимости. Однако в настоящее время законодательно эти вопросы еще не урегулированы. Законопроект, вносящий изменения в Федеральный закон «Об оценочной деятельности» и ряд других законов, который устанавливает общие принципы проведения кадастровой оценки объектов недвижимости, а также определяет порядок утверждения результатов кадастровой оценки, принят почти год назад только в первом чтении.

Таким образом, возможность введения налога на недвижимость напрямую зависит от формирования государственного кадастра недвижимости и определения  кадастровой стоимости объектов недвижимости для определения налоговой  базы.

Следует также наладить информационное взаимодействие между органами государственной  власти, утвердить порядок доведения  кадастровой стоимости объектов недвижимости до налогоплательщиков и  пр. Все эти меры будут способствовать эффективному администрированию налога. То есть предстоит еще длительная работа.

Чтобы оптимизировать эту работу, вводить новый налог  на недвижимость можно поэтапно по категориям налогоплательщиков, установив  в первую очередь налог на недвижимость для налогоплательщиков – юридических  лиц. Но введение налога на недвижимость – отдаленная перспектива, а доходы местным бюджетам нужны уже сегодня. Поэтому считаю, что следует продолжать работу по совершенствованию действующих имущественных налогов, и в частности, земельного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги  как очень мощное орудие  могут  сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. Система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены  следующие направления в области  местного налогообложения: повышение  роли имущественного и земельного обложения  в качестве доходного источника  местных бюджетов,  направление  налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов  и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Местные налоги заняли прочное место в  доходной части бюджета местных  органов власти. Они гарантируют  финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной  торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и  объектов социальной и культурной сфер и т.д. 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в двух частях).
2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА – М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.
3. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Интернет-ресурсы:

4. «Бухгалтерский учёт»: http://uchet-plan-schetov.ru/nalogi.html#mest
5. Словари и энциклопедии «Академик»: http://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/16108
6. Народная бухгалтерская энциклопедия: http://wiki.klerk.ru/index.php/Местный_налог
7. Федеральная налоговая служба: http://www.nalog.ru/fl/nalog_imusch_fl/
8. Местные налоги и сборы в РФ «Планета диссертаций»: http://planetadisser.com/see/dis_79994.html