Местные налоги и сборы

      К этим вопросам относятся (приведем исчерпывающий перечень): федеральная собственность и управление ею, правовые основы единого рынка, финансовое регулирование, федеральные экономические службы, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития, таможенное регулирование, кредитное регулирование, валютное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, разграничение государственной собственности и общие принципы налогообложения и сборов.

      Среди предметов ведения Российской Федерации  отсутствуют такие вопросы, как, например: местный или региональный бюджеты, местные или региональные налоги, муниципальная собственность, муниципальные экономические службы.

      Отсутствуют в тексте Конституции и такие  понятия как, например, «единство налоговой системы», «единая налоговая политика», «равное налоговое бремя».

      Полагая, что управленческое воздействие (в  виде налогового изъятия) должно быть адекватно состоянию объекта управления, оценим однородность экономического пространства на территории Российской Федерации.

      Очевидно, что между различными регионами  и между муниципальными образованиями  внутри регионов объективно сложились существенные отличия по таким параметрам, как природно-климатические и географические условия, состав и структура промышленного потенциала, уровень цен на товары, работы и услуги, уровни занятости населении, доходов населения, оплаты труда, уровни бюджетной и социальной обеспеченности населения и др.

      В столь различных условиях доходность предпринимательской деятельности, отраслевая структура бизнеса, состав и структура товарного рынка на различных территориях будут столь же существенно отличаться друг от друга. При этом, в случае выполнения положений статей 8 и 74 Конституции, названные выше различия принципиально не нарушают единое экономическое пространство.

      Отметим также, что одной из задач налогового регулирования (которое осуществляется путем установления тех или иных налогов) является регулирование структуры товарного рынка. Применительно к конкретным видам продукции, товаров, работ или услуг налоги могут и должны использоваться не только для стимулирования деловой активности, но и для ее подавления. Данное налоговое решение принимает представительный орган власти с учетом условий конкретной территории и принятых задач ее развития.

      Запрет  на налоги, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, исключает возможность такого регулирования и лишает территориальный орган власти возможности влиять на процессы функционирования территории.

      Даже  в рамках «федерализованного» Налогового кодекса допускаются различные  налоговые ставки по региональным и  местным налогам, допускается «не введение» того или иного налога. В данном случае Налоговый кодекс, несмотря на рассматриваемый «исходный лозунг», сам допускает установление налогов, ограничивающих свободное  перемещение товаров, так как регионы, устанавливая по сравнению с соседями «усиленный» налоговый режим, по существу препятствуют перемещению части товаров на свою территорию. Кроме того, налоговый режим региона может стать таким же препятствием и в случае, если в соседних регионах будут установлены льготные налоговые, режимы.

      Вывод: единое экономическое пространство по параметрам, не оговоренным в Конституции РФ, вряд ли возможно, а тезис о необходимости его обеспечения не может служить достаточным основанием для фактической отмены местных налогов.

      Кроме того, согласно статье 132 Конституции РФ, органы местного самоуправления имеют право устанавливать местные налоги. Однако, органы местного самоуправления принимают не законы, а нормативные правовые акты (принятые в пределах своей компетенции и в соответствии с общими принципами налогообложения, установленными федеральным законом, то есть — законно), наименование которых устанавливают в Уставе сами же муниципального образования.

      В данном случае представляется более  корректным принцип установления любых  налогов и сборов только представительными органами государственной власти или представительными органами местного самоуправления.  
 

Заключение 

      Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

      В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

      Реформирование  системы местного налогообложения  должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование  доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

      Имея  стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование меж бюджетных  отношений должно также включать следующие направления:

     1)разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы,

     2)создание  механизма контроля за целевым  использованием федеральной помощи,

     3)укрепление  налоговой базы регионов при соответствии регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы, обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории страны (в плоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

     Особое  место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных товаров, предоставляемых услуг.

     Таким образом, рассмотрение проблемы местных  налогов показывает, что в настоящее  время в Российской Федерации планируется пополнение доходов местных бюджетов за счет роста налоговых поступлений от имущественных налогов. Пока это земельный налог и налог на имущество физических лиц. По результатам эксперимента может быть принято решение о замене этих налогов единым налогом на недвижимость, однако перспектива эта сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости. 
         Поправки, внесенные в Бюджетный кодекс РФ позволяют стабилизировать местный бюджет за счет роста отчислений от федеральных и региональных налогов, а также за счет установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации.  
 
 

Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.-Новосибирск: ООО "Издательство ЮКЭА", 1998.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части первая и вторая. По состоянию на 1 октября 2008 года включая изменения, вступившие в силу 1 января 2009 года.

3. Закон РФ от27.12.91. №2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"
4. Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г
5. Письмо Госналогслужбы РФ от  07.12.98 № ШС –6 –01/865
6. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь.-1997.-№27.
7. Действующие налоги. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997..
8. Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 2008 году //Бизнес практика №28 2008
9. Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 2001.
10. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.// Финансы .- 1997.- №4.
11. Ларионов И.К. О налоговой системе РФ.// Финансы.-1995.- №2.
12. Налоги РФ . - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005.-142 с.
13. Налоговая система РФ. Т2./ под ред. Прудникова В.М.- М.:ИНФРА-М, 1996.- 892 с.
14. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и статистика, 2008.- 400 с.
15. Финансы. Денежное обращение. Кредит./ под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

16. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,2000.