Механизм взимания и сроки уплаты налога в бюджет

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2012 в 08:18, контрольная работа

Краткое описание

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- изучить характеристику налога на прибыль организаций, его место в доходах бюджета;
- ознакомиться с нормативной документацией налога на прибыль;
- изучить вопрос о характеристике плательщиков налога на прибыль организаций , о ставках налога;
- раскрыть механизм взимания и сроки уплаты налога на прибыль организаций в бюджет.

Содержание работы

1. Введение…………………………………………………………………….3
2. Характеристика налога на прибыль, его место в доходах бюджетов….5
3. Плательщики. Ставки налога на прибыль организаций……………….10
4. Механизм взимания и сроки уплаты налога в бюджет………………...12
5. Заключение………………………………………………………………..15
Список источников и литературы……

Содержимое работы - 1 файл

Контрольная работа по налогам.docx

— 90.01 Кб (Скачать файл)

     (в  ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

       Если налогоплательщиком является  иностранная организация, получающая  доходы от источников в Российской  Федерации, не связанные с постоянным  представительством в Российской  Федерации, обязанность по определению  суммы налога, удержанию этой  суммы из доходов налогоплательщика  и перечислению налога в бюджет  возлагается на российскую организацию  или иностранную организацию,  осуществляющую деятельность в  Российской Федерации через постоянное  представительство , выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

     Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению  дохода.

     Российские  организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также  в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

     1) если источником доходов налогоплательщика  является российская организация,  обязанность удержать налог из  доходов налогоплательщика и  перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.  В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

     2) при реализации государственных  и муниципальных ценных бумаг,  налогоплательщик - получатель дохода  самостоятельно осуществляет исчисление  и уплату налога с таких  доходов.

     При реализации (выбытии) государственных  и муниципальных ценных бумаг, при  обращении которых не предусмотрено  признание доходом, полученным продавцом  в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного  дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке.

         Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

     Российская  организация или иностранная  организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через  постоянное представительство (налоговые  агенты), выплачивающие доход иностранной  организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении  иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом.

     Налоговый агент обязан перечислить соответствующую  сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

     (в  ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

       Особенности уплаты налога налогоплательщиками,  имеющими обособленные подразделения, устанавливаются ст. 288  НК

       По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам  в виде дивидендов, а также  процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам,  налог, удержанный при выплате  дохода, перечисляется в бюджет  налоговым агентом, осуществившим  выплату, не позднее дня, следующего  за днем выплаты.

     Налог с доходов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода

     Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий  отчетный период при условии, если выручка  от реализации не превышала один миллион  рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые  платежи в порядке, предусмотренном  пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

         Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

     Если  налогоплательщик имеет несколько  обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому  из этих подразделений может не производится.

     Вместо  показателя среднесписочной численности  работников налогоплательщик с сезонным

     5. Если налогоплательщик имеет  обособленное подразделение за  пределами Российской Федерации,  налог подлежит уплате в бюджет  с учетом особенностей, установленных  статьей 311 настоящего Кодекса.

     Налоговые агенты обязаны по истечении каждого  отчетного (налогового) периода, в котором  они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые  расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

     Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении  налогового периода.

        Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Организация, в состав которой  входят обособленные подразделения,  по окончании каждого отчетного  и налогового периода представляет  в налоговые органы по месту  своего нахождения налоговую  декларацию в целом по организации  с распределением по обособленным  подразделениям.

     Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730.

      Итак,  налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Налоговый учет в организациях осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о всех хозяйственных операциях, осуществляемых плательщиком в течении налогового периода.   Поступления от налога на прибыль организаций  в бюджет занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для плательщиков – организаций. 
 

     
       
 
 
                                   
 

                        
       
       
       
       
       
       
       

                                  5.Заключение.

     В процессе выполнения контрольной работы был рассмотрен вопрос о налоге на прибыль организаций.

     В ходе проделанной нами работы можно  сделать выводы.

 В Российской налоговой системе налог на прибыль  организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.  Налог на прибыль регламентируется   гл.  25    Налоговый кодекс  РФ   (часть первая  и вторая)  (от 05.08.2000    N 117-ФЗ    (редак. От 19.07.2011).  (с изм. и доп. вступившими в силу  с 01.11.2011)   

      Какие-либо  изменения налоговых норм  производятся только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (Ст.247 НК РФ):

     -   российские организации;

     -   иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в РФ через   представительства и (или) получающие  доходы от источников в   РФ.

     Доход определяется  организацией на основании  первичных документов и документов налогового учета.

     Плательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.  Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,  а также убытки согласно ст. 265 НК РФ.

Плательщики исчисляют налоговую базу т.е. денежное выражение прибыли, на основе данных налогового учета.

    плательщики  налога на прибыль организации,  являются  юридические  лица  по законодательству РФ и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  Российской Федерации.  Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, а порядок его ведения устанавливается в учетной политике.

Плательщики исчисляют  налоговую базу т.е. денежное выражение  прибыли, на основе данных налогового учета.

    Сумма налога определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы

     Налог на прибыль организаций как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с юридических лиц. 

         Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Налоговый учет в организациях осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о всех хозяйственных операциях, осуществляемых плательщиком в течении налогового периода.   Поступления от налога на прибыль организаций  в бюджет занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для плательщиков – организаций. 
 
 

        

     . 
 
 

 

                                                   

                        Сборник источников и литературы:

1.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 118-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями). Раздел 8. Глава 25.

2. Андреев В. Д. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М., 2009. С. 752. 

3. Налоги и налогообложение. / Под ред. М.В. Романовского О.В. Врублевской. – Изд-во « Питер», учебник для ВУЗов  2009. –  528 с.

4. Налогообложение юридических и физических лиц: учеб.-метод. Пособие/Л.И.Найденов, В.Г.Тимирясов, В.Г. Федулов. – Казань: Таглимат, 2006(Казань). 0 118 с.

5.Скорцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для сред.проф.учеб.заведений/ -3-е изд., испр. и доп. -М.: Издательский центр «Академия», 2009.- 240.

6.Карагод В. С., Худолеев  В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008.- 288.

7. Налоги и налогообложение. / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2010.

8. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2009. - №13-14.

9.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.

10. Интернет-ресурсы:

  Сайт «Все о налоговой отчетности» - http://www.kadis.ru/ 

  Сайт «Налоговые  новости»  -  http://buhvesti.ru

Персональный  сайт Снежаны Манько  - http://www.snezhana.ru/profit/ Российский налоговый курьер, электронная версия журнала  http://www.rnk.ru

Консультант Плюс   http://www.consultant.ru 

Информация о работе Механизм взимания и сроки уплаты налога в бюджет