Косвенные налоги

Введение. 3

     1. Принципы налогообложения. 5

     2. Косвенные налоги. 6

     2.1.      Общая характеристика косвенных налогов. 6

     2.2.      Роль косвенных налогов в доходе федерального бюджета. 7

     2.3.      Основные тенденции развития косвенных налогов в РФ.. 8

     3. Налог на добавленную стоимость. 9

     3.1.      Характеристика НДС.. 9

     3.2.      Сравнение НДС с налогом с оборота. 10

     3.3.      Значение НДС в формировании бюджета РФ.. 12

     4. Акцизы и их характеристика. 14

     4.1.      Исчисление ставки акцизов. 15

     4.2.      Льготы, плательщики акцизов и сроки уплаты.. 16

     5. Таможенные пошлины.. 25

     5.1.      Понятие "таможенные пошлины" 25

     5.2.      Характеристика таможенных пошлин. 26

     5.3.      Виды таможенных платежей РФ.. 27

     5.4.      Классификация таможенных пошлин РФ.. 28

     5.5.      Принципы таможенной политики стран ЕС.. 30

     5.5.1.       Франция. 34

     5.5.2.       Великобритания. 35

     5.5.3.       Германия. 36

     5.6.      Сравнение таможенных пошлин РФ и стран ЕС.. 37

     Заключение. 41

     Список использованной литературы.. 42

     Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с

момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного

устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В

современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов

государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм

используется для экономического воздействия государства на общественное

производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического

прогресса. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует

налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на

негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются

мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая

проблема общегосударственного значения.

С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его

завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно:

современная отечественная система налогообложения формировалась на

протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры

к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога,

способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В

результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с

фискальным характером, не ориентированная на стабилизацию социальной

ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства

или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой

системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими

субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу

мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.

Западные страны формировали свою экономическую политику в течение столетий

принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую

роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика

ведущих индустриальных держав демонстрирует по­следовательную тенденцию

использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных

квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее

значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и

регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического

регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились

цели и методы государственной экономической политики, а также механизм

налогового регулирования.

Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм

и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в

отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для

всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и

характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике

имеются существенные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в

конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях

высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы

реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая

поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе

с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преоб­разований, присущие

налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее

несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более

очевидным.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть

Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регла­ментирует

важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень

действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также

весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их

агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, акцизам,

налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на

прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет прак­тически единственным

нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с

взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком

расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс – это

новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который

приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван

вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми

органами и налогоплательщиками.

     1. Принципы налогообложения

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с

юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для

удовлетворения общественных потребностей.

Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение

в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для

решения проблем социального, экономического, научно-технического развития,

стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две -

фискальная и экономическая.

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему

нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и

техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды.

Часть денег идет на образование, здравоохранение.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на

общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также

социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут

играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную

(повышение налоговых ставок) и контролирующую роль.

Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает

материальную основу для осуществления экономической роли государства, т.е.

экономической функции.

Элементами налога являются определяемые законодательными актами государства

принципы, правила, категории, термины, применяемые для организации взимания

налога. К важнейшим элементам налога относятся его субъект, объект, источник,

единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и

налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объе­диняющим началом

всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах

собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и

условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы,

определяются ставки, сроки и другие условия налогообложе­ния. Важно

подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно

используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были

присущи налогу с момента его зарождения.

Говоря о субъекте налога, важно отличать это понятие от понятия носителя

налога. Субъект налога, или налогоплательщик, – это то лицо (юридическое или

физическое), на которое, по закону, возложена обязанность платить налог. В

некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога

на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем

налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог

не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом

качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость,

стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле–продаже

товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или

имущества. Объектом налогообложения может являться также иное экономическое

основание, имеющее стоимостную, количественную или физи­ческую

характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательно

возникает обязанность по уплате налога.

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру

измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и

может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес,

объем товара и т. д.).

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую

базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта

налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например, объектом

обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу

составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая

налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше

балансовой прибыли.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени

применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется

налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка, или как ее еще называют норма налогового обложения,

представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В

зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть

твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные

принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой

страны и заключаются в следующем:

Уровень      налоговой ставки должен устанавливаться с учетом

возможностей      налогоплательщика, т. е. уровня доходов (принцип

равнонапряженности).

Необходимо      прилагать все усилия, чтобы

налогообложение доходов носило однократный      характер. Многократное

обложение дохода или капитала недопустимо. Примером      осуществления этого

принципа служит замена налога с оборота, где обложение      оборота происходило

по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный      чистый продукт

облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации      (принцип

однократности уплаты налога).

Обязательность      уплаты налогов.

Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика      в

неизбежности платежа (принцип обязательности).

Система      и

процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для

налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги

(принцип подвижности).

Налоговая      система должна быть гибкой

и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим      потребностям

(принцип эффективности).

Налоговая      система должна обеспечивать

перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным      инструментом

государственной экономической политики.

     2. Косвенные налоги

                         Общая характеристика косвенных налогов

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямые налоги — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на

прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы

и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и

другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

     Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную

стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги);

на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они

частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара

или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет

государству. В данном случае связь между плательщиком и государством