Контрольная работа по предмету «Налоговое планирование на предприятии»

Индивидуальный  предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, объектом выбрано «доходы, уменьшенные на расходы». Определить при каком методе оценки материалов налоговая нагрузка будет наименьшей. Известно:

       10 февраля поступило 20ед по цене 200 руб.

       15 февраля - 22 ед. по цене 205 руб.

       18 февраля оплачено 18 ед. из первой партии и 15 из второй партии.

        В феврале со склада в производство передано 24 ед. материала. 

           Решение

     Для определения размера материальных расходов налогоплательщик для целей  налогообложения прибыли должен закрепить в своей учетной  политике метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг. Для целей определения стоимости приобретения товаров в учетной политике также закрепляется метод оценки покупных товаров при их реализации. Методы оценки сырья и материалов закреплены в пункте 8 статьи 254 Налогового кодекса. Заметим, что Налоговый кодекс не раскрывает содержания методов, а только перечисляет их список. Так, для расчета стоимости товара, сырья и материалов существующими методами следует руководствоваться ПБУ 5/01. В настоящее время бухгалтер может использовать следующие методы оценки:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• метод ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов).

     С 1 января 2008 года бухгалтерам запрещено при списании материалов пользоваться методом ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов). Подтверждается она приказом Минфина России от 26 марта 2007 г. № 26н. В [1] 
 

     Общая стоимость материалов за месяц   0+4 000+ 4 510=8 510

Общее количество материалов за месяц            0+20+22=42 

     Расчет  по методу себестоимости каждой единицы:

Себестоимость израсходованных материалов   20 ед.*200+4*205=4 820 руб.

Себестоимость остатка материалов на конец месяца 18*205=3 690 руб. 
 

     Расчет  по методу средней себестоимости:

Средняя стоимость  единицы                            8 510 : 42 =202,62 руб.

Себестоимость израсходованных материалов 24 ед.*202,62=4 862,88 руб.

Себестоимость остатка материалов на конец месяца 18*202,62=3647 руб. 

     Расчет  по методу ФИФО:

Себестоимость израсходованных материалов       24 ед. * 200 =  4 800 руб.

Себестоимость остатка материалов на конец месяца  18 ед. * 205 = 3 690 руб. 
 
 

     Вывод:

     Из  всех трёх способов списания, себестоимость  израсходованных материалов за месяц  будет наибольшей при списании материалов по методу средней себестоимости, следовательно, сумма затрат в целях налогообложения увеличится, а прибыль будет сформирована в большем размере. А значит, и налоговая нагрузка будет наименьшей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Литература 

1. Информационно-консультационная база «КонсультантПлюс»
2. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учеб.пособие. – СПб.: Питер, 2004.
3. Головина Т.А   Сущность и содержание налогового менеджмента на предприятии. // Налоги и налогообложение, 2010. – № 6. – С. 36-49.
4. Живаева Т.Л. Ответственность за неуплату налогов. // Налоговый вестник, 2010. – № 2. – С. 24-26.
5. http://www.klerk.ru/events/detail/21008