Контрольная работа по "Налогу"

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Понятие и основные характеристики налоговой системы. Организационные принципы налоговой системы России.

     Налоговая система создается в целях  обеспечения государства финансовыми  ресурсами, необходимыми ему для  покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.[2]

     Налоговая система - это единство составляющих ее элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые  находятся во взаимосвязи, т.е. практическое применение каждого из этих элементов  не должно нарушать или дублировать  действий других элементов. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь  в рамках единой налоговой системы  представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе. [1]

     В настоящее время в научной  литературе преобладает мнение о  том, что налоговая система - это  система действий, связанных с  обязательным изъятием части ВВП  в пользу государства и муниципалитетов. Ограниченность этого подхода состоит  в отходе от той закономерности, что налоговые отношения представляют собой одну из подсистем экономических  отношений. Между тем политико-экономический  подход требует анализа именно этого  аспекта проблемы, что имеет не только теоретическое, но и практическое значение, связывая налоговые отношения  с экономическими интересами общества.

     Налоговые отношения в распределительной  фазе процесса воспроизводства воздействуют посредством прямых и обратных связей и на другие фазы данного процесса (производство, обмен и потребление).

     Отношения собственности непосредственно  связаны с налоговыми отношениями, сущность которых заключается в  перераспределении дохода налогоплательщика  в процессе перехода права собственности  на часть его дохода к властным институтам общества. Данное обстоятельство позволяет сделать вывод о  том, что налоговые отношения  входят в систему экономических  отношений.

     Налоговая система может быть рассмотрена  как система отношений между  государством и плательщиками налогов, проявляющаяся через их действия, которые соотносятся как объективное (уплата налога) и субъективное (установление налога). Это обусловливает особую значимость функций налогов, базирующихся на налоговых отношениях, и реализуемых  в данной системе действий.

     Таким образом, налоговая система - система  экономико-правовых отношений между  государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета  путем отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии  налогообложения, разработанной в  данном обществе. [4]

     Мировая практика организации налоговых  систем показываем, что существуют следующие варианты их построения:

- разграничение  налоговых источников по бюджетным  уровням;

- система долевого  участия бюджетных звеньев в  использовании налогов;

- система равных  прав налогообложения. Классификационные  признаки позволяют дать общую  характеристику налоговой системы,  действующей в данной стране.

     Более подробно налоговую систему можно  охарактеризовать на основе анализа  экономических, правовых, социальных, политических факторов.

     К экономическим факторам, характеризующим  налоговую систему, можно отнести  следующие показатели: полная ставка налогообложения (ставка совокупного  налога); налоговая нагрузка; соотношение  между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами и  объемами внутренней и внешней торговли.

     Полная  ставка налогообложения (ПСН) - показатель, разработанный Международным центром  сравнительных исследований проблем  налогообложения; предназначен для  измерения налоговой нагрузки. Рассчитывается ПСН как отношение общей суммы  налоговых платежей к величине добавленной  стоимости, полученной обществом в  процессе производства и реализации товаров, работ и услуг.

     Расчеты Международного центра сравнительных  исследований проблем налогообложения  показывают, что размер ПСН в России почти за все годы после внедрения  новой налоговой системы превышает  уровень «налоговой ловушки» - 40% (когда  инвестирование производства становится невыгодным) и колеблется от 50 до 60%, что на 15-16 пунктов выше, чем в  экономически развитых странах.

     Налоговое бремя - это показатель налоговой  нагрузки на налогоплательщика при  данной налоговой системе. Оно представляет собой отношение общей суммы  налоговых платежей к валовому внутреннему  продукту (ВВП), которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством государственного бюджета.

     Соотношение между прямыми и косвенными налогами. В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так  как механизм их взимания и контроля более прост, чем механизм взимания и контроля прямых налогов.

     Структура налоговых поступлений в России отличается от большинства развитых стран тем, что здесь, как нигде  в мире, низка доля прямых налогов  в совокупных налоговых поступлениях - ниже 40% и высока доля косвенных  налогов - более 60%. Соотношение между  налогами от внутренней и внешней  торговли - другой не менее важный экономический  показатель, характеризующий налоговую  систему. Величина данного показателя в странах ОЭСР составляет 12 : 1, в России - примерно 2:1. Наряду с экономическими факторами для построения налоговой системы определяющее значение имеют факторы политического и правового характера. К таким факторам можно отнести: распределение хозяйственных функций между федеральным центром и местными органами власти; роль налогов в системе доходов государства; контроль за деятельностью органов местного самоуправления со стороны федерального центра. [3] 
 
 
 
 

40. Налог на прибыль: особенности исчисления по обособленным подразделениям.

     Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых  платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения  указанных сумм по обособленным подразделениям в порядке, предусмотренном ст. 288 Налогового кодекса.

     Уплата  авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных  образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту  нахождения организации, а также  по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти  обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной  численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса, в целом по налогоплательщику.

     Если  налогоплательщик имеет несколько  обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому  из этих подразделений может не производиться. Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение (далее  – ответственное обособленное подразделение), через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете. Порядок уплаты налога на прибыль организаций и формы уведомлений приведены в письме Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 года N ММ-6-02/916. [5] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 3. Налог на добавленную  стоимость.

     За  налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. кв. м ковров. Себестоимость 1 м — 1 тыс. руб., рентабельность 15%. Три  ковра (15 кв. м) было передано в фабричную  столовую; четыре (20 кв. м) — в кабинеты административного корпуса фабрики; 1200 кв. м обменено на запасные части для станков, запасные части получены и оприходованы; 2 тыс. кв. м реализовано оптовому покупателю. Покупатель перечислил ковровому комбинату предоплату в сумме 30 тыс. руб. Комбинатом получены от поставщика и оприходованы материалы (не оплачены) на 354 тыс. руб., в том числе НДС - 54 тыс. руб. Счета-фактуры получены.

Определите  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Найдём себестоимость ковров, переданных в фабричную столовую:

15*1000=15000руб.

2. Для расчёта налогооблагаемой базы для ковров, переданных в столовую, найдём прибыль от их возможной продажи, а после, прибавим её к себестоимости:

15000*0,15=2250руб.

15000+2250=17250руб.

3. Фабричная столовая является не основным производством в комбинате, поэтому стоимость трёх ковров (15 кв.м.) , переданных в её пользу, облагается НДС по ставке 18%:

17250*0,18=3105руб.

4. Стоимость четырёх ковров (20 кв.м.) , преданных в кабинеты административного корпуса фабрики, не подлежит налогообложению, т.к. используется для собственных нужд комбината.
5. Найдём себестоимость 1200 кв.м. ковров, обмененных на запасные части для станков:

1200*1000=1200000руб.

6. Для расчёта налогооблагаемой базы для ковров, обмененных на запасные части для станков, найдём прибыль от их продажи, а после, прибавим её к себестоимости:

1200000*0,15=180000руб.

1200000+180000=1380000руб.

7. Вычислим сумму НДС для ковров, обмененных на запасные части для станков, по ставке 18%:

1380000*0,18=248400руб.

Эту сумму  можно не рассматривать, т.к. начисление и вычет одинаковы.

8. Найдём себестоимость и налогооблагаемую базу для 2000 кв.м. ковров, реализованных оптовому покупателю, как и делали это выше:

2000*1000=2000000руб.

2000000*0,15+2000000=2300000руб.

9. Вычислим сумму НДС для ковров, реализованных оптовому покупателю, по ставке 18%:

2300000*0,18=414000руб.

10. Рассчитаем НДС с авансового платежа покупателя:

30000*(18/118)=4577руб.

11. Подсчитаем сумму НДС за отчётный период:

3105+248400+414000+4577=670082руб.

12. Уменьшим сумму НДС на сумму вычетов НДС за материалы от поставщиков, а так же за запасные части, полученные путём бартера:

670082-54000-248400=367682руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. -М.Финансы и статистика, 2008
2. Баранова С.П. , Колосов А.Ф. «Использовать опыт развитых стран при совершенствовании налоговой системы в России», «Экономика строительства» №1 2005г.
3. Барулин С.В. «Налоги как инструмент государственного регулирования экономики» Финансы №3 2008 г.
4. Вареха Ю.М.: Совершенствование системы налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. - №3/2005 г.
5. Налоговый кодекс РФ часть 1,часть 2 .-М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство «ЭКМОС»,2010.