Контрольная работа по «Налоговые расчёты в бухгалтерском деле»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО  ПО  ОБРАЗОВАНИЮ 

Губкинский  филиал  ГОУ ВПО 

«Белгородский государственный технологический 

университет им. В.Г.Шухова» 
 
 
 
 

Контрольная работа №1

по дисциплине «Налоговые расчёты в бухгалтерском  деле» 
 
 
 

                                                                              Выполнил:

                                                                                          студентка 4 курса

                                                                                   группы АБ-41

                                                                                      Никулина Анна

                                                                             Проверил:

                                                                                                  доцент Ровенских В.А. 
 
 
 

Губкин  2011

Контрольная работа №1

Тема  № 1 «Бухгалтерский и налоговый учёты  доходов от продажи  товаров  и  внеоборотных  активов»

Задача  № 1

      В январе 2010 г. по договору №1 ОАО «Актив»  продает товары фирме «Торгсервис».  В соответствии с этим договором расчет должен производиться в иностранной валюте. Фирма «Торгсервис» оплачивает товар после его получения в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на день оплаты.

      Кроме того, ОАО «Актив» в этом же месяце по договору № 2  продает ООО «Гранит» объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.

      С покупателем ЗАО «Пучина» этим обществом  заключен договор № 3  на поставку товаров при условии предварительной  оплаты. 

 

   Определите  общую сумму налогооблагаемого  дохода и принимаемого в налоговом  учёте расхода. Составьте журнал хозяйственных операций, указав, какими корреспонденциями счетов в бухгалтерском учете будут отражены эти операции.

   Заполните:

• Регистр учета доходов текущего периода.
• Регистр учёта расходов текущего периода от продажи готовой продукции, товаров и прочего имущества

   Для справок:

   Курсы рубля по отношению к евро, установленные  ЦБ РФ составляли (условно):

 

Задания:

   Используя исходные данные  задачи № 1:

• составьте бухгалтерские записи  по закрытию счетов 90, 91 и внесите их в журнал хозяйственных операций
• при наличии кредитового сальдо по счету 99 произведите расчет условного расхода по налогу на прибыль за январь 2010 г.
• при наличии дебетового сальдо по счету 99 произведите расчет условного дохода по налогу на прибыль за январь 2010 г.
• на основании регистров налогового учёта определите налогооблагаемую базу для расчёта налога на прибыль и рассчитайте налог на прибыль за январь 2010г.

   Используя данные журнала хозяйственных операций при решении задачи №1 составьте  сравнительную таблицу доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учётов и, применив требования ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», рассчитайте налог на прибыль по данным бухгалтерского учета. Сопоставьте полученную сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета. 
 
 
 

   Приложения  для выполнения контрольной работы № 1.

   Журнал  хозяйственных операций за январь 2010 г.

 

Виды  доходов и их признание

     В соответствии со статьей 248 НК РФ к доходам  относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2. Внереализационные доходы

     Для целей налогообложения доходом  от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг, как  собственного производства, так и  ранее приобретенные, а также  выручка от реализации имущественных  прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию товаров, работ, услуг или имущественного права.

     Внереализационным доходом в соответствии со статьей 250 НК РФ признаются:

     - доходы в виде штрафов, пеней  и др.

     - доходы от сдачи имущества  в аренду

     - доходы в виде безвозмездно полученного имущества

     - доходы прошлых лет, выявленные  в отчетном периоде

     - доходы в виде стоимости полученного  материального и другого имущества  при демонтаже основных средств

     - доходы в виде сумм кредиторской  задолженности, по которой истек срок исковой давности и др. 

     В зависимости от выбранной учетной  политики признание доходов может  быть осуществлено одним из двух методов:

     - метод начисления

     - кассовый метод 

     Признание доходов при кассовом методе 

     В соответствии со статьей 273 НК РФ организация (за исключением банков) имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов)  по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превышали 1 млн. руб. за каждый квартал.

     При кассовом методе доходы признаются в  тот день, когда получены деньги от покупателей или заказчиков, причем доходы от реализации считаются как  средства, поступившие за реализацию имущества, выполнение работ, оказание услуг ил передачи имущественного права, так и авансы. Размер суммовой разницы при этом методе не интересен, так как важна только сумма оплаты.

     Налогообложение доходов при кассовом методе можно  определить по данным бухгалтерского учета, выбрав операции, отражающие корреспонденции счетов Дт 50,51,52 Кт 62,76. При этом со счетов 62,76 берутся лишь обороты по тем субсчетам, на которых учитываются задолженность покупателей за отгруженную имущество, а так же авансы. В тех случаях, когда имеют место товарообменные операции, то следует взять те суммы, которые отражаются записями Дт 60 Кт 62 (без НДС и акцизов).

     Для отражения доходов от реализации при кассовом методе налоговые органы рекомендуют следующие регистры:

     - регистр учета операции по  движению дебиторской задолженности

     - регистр учета поступления денежных  средств

     Из  первого регистра берется информация о суммах. Поступления за реализацию имущества, работы и т. д., а из второго  – о полученных авансах.

     Сведения  двух регистров переносятся в  регистр учета доходов текущего периода. Отражение расходов по списанию покупной стоимости товаров, а также остаточной стоимости внеоборотных активов можно производить в регистре учета расходов текущего периода от продажи готовой продукции, товаров и прочего имущества. 
 
 

   Регистр учета доходов  текущего периода ( за январь 2008 г.)