Контрольная работа по "Налогообложению"

Содержание:

 

 

Вопрос 10. Права и обязанности налоговых органов

 

Налоговые органы Российской Федерации, т.е. МНС России и его подразделения, которые осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК РФ, имеют право:

1. Требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. Порядок истребования документов у налогоплательщиков и налоговых агентов установлен ст. 93 НК РФ.

2. Проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК РФ. Порядок проведения налоговых проверок и оформления их результатов установлен ст. 87—89 и 99—101¹ НК РФ.

3. При проведении налоговых  проверок у налогоплательщика  или налогового агента производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда имеются достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок проведения выемки регламентирован ст. 94 НК РФ.

4. Вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.-

5. Приостанавливать операции  по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок приостановления операций по счетам плательщиков установлен ст. 76 НК РФ, а ареста имущества — ст. 77 НК РФ.

6. Осматривать (обследовать)  любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Действия инспекции в ходе осмотра регламентированы ст. 92 НК РФ.

7. Взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ. Порядок взыскания налогов и пеней установлен ст. 46—48 НК РФ.

8. Контролировать соответствие  крупных расходов физических  лиц их доходам. Действия налоговых  органов по такому контролю  определены в ст. 86¹—86³ НК РФ.

9. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней. Ответственность банков за нарушения законодательства о налогах и сборах установлена ст. 132—136 НК РФ.

10. Привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков в соответствии со ст. 95—97 НК РФ.

11. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Участие свидетеля в делах о налоговых правонарушениях установлено ст. 90 НК РФ.

12. Заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

13. Создавать налоговые  посты. В порядке, установленном НК РФ.

14. Предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
• признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
• досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, МНС в пределах своих полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций и устанавливает порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков¹.

Налоговые органы обязаны:

1. Соблюдать законодательство  о налогах и сборах.

2. Осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Понятие и общие правила налогового контроля приведены в гл. 14 НК РФ.

3. Вести в установленном  порядке учет налогоплательщиков. Порядок учета налогоплательщиков  как формы проведения налогового контроля установлен ст. 83—86 НК РФ.

4. Проводить разъяснительную  работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

5. Осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 78 и 79 НК РФ.

6. Соблюдать налоговую  тайну, определение которой дано  в ст. 102 НК РФ.

7. Направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также (в случаях, предусмотренных НК РФ) налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. Порядок отправки этих документов регламентирован соответственно ст. 52, 69—70, п. 4 ст. 100, п. 5 ст. 101 НК РФ.

8. Налоговые органы  несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

9. При выявлении обстоятельств,  позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела².

 

Вопрос 39. Упрощенная система налогообложения

 

Упрощенная система  налогообложения представляет собой  важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности. В Российской Федерации упрощенная система налогообложения впервые появилась в 1995 г. и регулировалась Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Как следует из названия Закона, первоначально упрощенная система налогообложения применялась к субъектам малого предпринимательства, имела целью облегчить осуществление предпринимательской деятельности и содействовать дальнейшему развитию малого бизнеса в связи с его особой ролью в реформирующейся российской экономике того периода³.

За время применения упрощенная система налогообложения подтвердила свое предназначение — она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26² НК РФ.

Упрощенная система  налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной действующим законодательством. Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общую.

Относительно налогоплательщиков-организаций  применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают налог на добавленную стоимость, за исключением совершения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Иные налоги и сборы, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Субъекты, применяющие  упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, порядок представления статистической отчетности, исполнять функции налоговых агентов, предусмотренные НК РФ, а также вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.

Налогоплательщиками данного  налога могут быть организации и  индивидуальные предприниматели. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев после подачи заявления о переходе на упрощенную систему доход этой организации не превысил 11 млн руб. (без учета НДС).

Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень субъектов, не имеющих  права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346¹²). К числу таких налогоплательщиков относятся организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, частнопрактикующие нотариусы и др.

Объектом налогообложения  признаются доходы налогоплательщика  или его доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта  налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, но в период действия упрощенной системы налогообложения объект не может быть изменен.

Объект налогообложения  влияет на определение налогооблагаемой базы и величину налоговой ставки. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой будет выступать денежное выражение доходов налогоплательщика. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой будет выступать денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Налоговое законодательство предоставляет субъекту, применяющему упрощенную систему налогообложения, право уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих аналогичных налоговых периодов. Однако такой убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

Налоговые ставки при  упрощенной системе налогообложения  зависят от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы, налог уплачивается по ставке 6%. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%.

Налоговым периодом при  упрощенной системе налогообложения  признается календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается авансовыми платежами за соответствующий отчетный период. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового и отчетного периодов составляют и представляют в налоговые органы налоговые декларации⁴.

Сумма налога перечисляется налогоплательщиками на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

 

Задача 52. 

 

Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход. Исчислите единый налог на вмененный доход за I квартал. Оформите декларацию по расчету. Расчет составьте в соответствии с региональным законодательством.

Организация осуществляет торговую деятельность через магазин  с торговым залом 110 кв. м. и через лотки. Имеет четыре торговых места. Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд за I квартал 9950 руб.