Контрольная работа по «Налогообложение»

     • поощрение структурной перестройки, модернизации хозяйственной деятельности, улучшения условий труда, содействие торговле;

     • сбор и анализ информации об экономических показателях и технической оснащенности малых и средних предприятий для оценки эффективности господдержки.

     Существующая в Японии система финансирования малого бизнеса гарантирует предоставление субсидий и кредитов органами местной государственной власти, при необходимости — с привлечением частных кредитных учреждений.

     Финансовая  поддержка технического перевооружения производства осуществляется за счет выделения ссуды из местного бюджета и реализации оборудования в рассрочку или предоставления его в наем арендодателями префектур.

     Широкое распространение получило выделение  субсидий, покрывающих до 50% затрат, на создание центров повышения технического уровня малых и средних фирм, консультирование, повышение квалификации технических работников и т. п. Государство берет на себя расходы по диагностированию состояния малых предприятий.

     Неотъемлемый  элемент японской системы финансирования малого бизнеса — это компенсация затрат, связанных с подготовкой кадров, и 2/3 расходов на повышение квалификации работников.

     Финансируется также установка компьютеров, сбор и анализ информации для разработки энергосберегающих и природоохранных мероприятий, консультирование предпринимателей по поводу эффективных методов ведения розничной торговли и программного обеспечения.

     Государственная поддержка малого бизнеса в России

     Постановление Правительства РФ от 11 мая 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» предусматривало целый комплекс первоочередных мер по стимулированию и государственной поддержке малых предприятий:

     • освобождение от налогообложения прибыли, накопленной за определенный период и используемой для развития собственного производства;

     • установление льготных ставок налога на прибыль малых предприятий в третий и четвертый года работы с момента их регистрации;

     • возмещение налога на добавленную стоимость, уплачиваемого малыми предприятиями поставщикам оборудования и иных основных средств;

     •освобождение от налога на прибыль средств негосударственных юридических лиц, от подоходного налога— физических лиц, направляемых в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции и аналогичные государственные фонды, создаваемые органами власти и управления субъектов РФ и органами местного самоуправления;

     • предоставление льгот по налогообложению доходов коммерческих банков, выделяющих кредиты малым предприятиям производственного профиля;

     • распространение на малые предприятия, образованные в результате выделения (разделения) предприятий-монополистов, при условии их приватизации, льгот по налогообложению, установленных для вновь созданных малых предприятий;

     • сохранение налоговых льгот для малых предприятий при их приватизации;

     • уточнение порядка и срока взимания налога на прибыль и налога на добавленную стоимость для малых предприятий.

     Кроме того, в постановлении были названы  приоритетные с точки зрения интересов  государства виды деятельности:

     • производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

     • производство продовольственных и промышленных товаров) товаров народного потребления, лекарственных препаратов и медицинской техники;

     • оказание производственных, коммунальных и бытовых услуг;

     • строительство объектов жилищного, производственного и социального назначения;

     • инновационная деятельность.

     Постановление, по-видимому, сыграло положительную  роль, поскольку в 1993 г. отмечался заметный рост числа малых предприятий во всех отраслях.

     Установлено, что в первые два года работы не платят налог на прибыль вновь  созданные малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных  и промышленных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидности, а также строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции. В третий и четвертый год работы указанные предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25% и 50% от основной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет 90% общей суммы выручки от реализации продукции.

     Указом  были уменьшены в 2 раза налоговые ставки для банков и страховых организаций, которые обслуживают преимущественно малые предприятия, занимающиеся указанными видами деятельности. Освобожденную от налогообложения прибыль предлагалось направлять в качестве добровольных взносов в Фонд поддержки малых предприятии и развития конкуренции.

     В соответствии с указом малые предприятия  были освобождены от внесения авансовых взносов по налогу на прибыль, а физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, — от уплаты НДС.

     Надо  признать, что поддержка предпринимательства  требует больших затрат, а возможности государственного бюджета весьма ограничены, поэтому большие надежды возлагаются на отечественных и иностранных инвесторов, Федеральная программа предусматривает привлечение российских и зарубежных банков, а также других кредитно-финансовых организаций к финансированию под гарантии Правительства РФ.

     Новый курс государственной поддержки  малого предпринимательства в части  повышения инвестиционной активности базируется на следующих принципах:

     • привлечение частных, в том числе иностранных, кредитов под государственные гарантии, а также трансформация сбережений граждан в инвестиции при условии корректировки налогового законодательства (уменьшение ставки налога на доходы физических лиц на сумму средств, направляемых в инвестиции);

     • отмена всех существующих налоговых льгот, которые потворствуют нецелевому использованию средств и снижают ответственность за результаты хозяйственной деятельности, и увеличение за счет этого бюджетных фондов инвестиционной поддержки малых предприятий;

     • переход к экономическим (коммерческим) механизмам распределения средств федерального бюджета путем создания гарантийных фондов кредитования и финансового лизинга.

     В настоящее время в 76 регионах РФ проекты программ поддержки малого бизнеса находятся в разных стадиях проработки, а более чем в 40 регионах они утверждены и проводятся в жизнь. Анализ этих документов и в первую очередь федеральной программы позволяет вскрыть ряд существенных недостатков, таких как:

     •несогласованность, «нестыковка» элементов программ, в частности аналитических разделов и блока практических мер;

     •декларативность, расплывчатость поставленных задач;

     •чрезмерная широта спектра планируемых мер, ведущая к распылению средств;

     •нереалистичность, необоснованность ожидаемых конечных результатов (запланированные на 1996 г. увеличение в 1, 5-2 раза числа малых предприятий и создание около 1 млн. новых рабочих мест на деле обернулись падением первого показателя на 50 тыс. и второго на 2, 9 млн. чел. по сравнению с 1995 г.).

     Правовая  база регулирования и поддержки малого бизнеса не исчерпывается вышеназванными законодательными и нормативными актами — были перечислены лишь основные. Особое место занимает в ней налоговое, арбитражное, трудовое, уголовное законодательство.

     Несомненно, положительную роль в становлении законного бизнеса сыграло введение с 1 января 1997 г. нового Уголовного Кодекса РФ и реализация на практике статей о наказании за экономические преступления.

     До  недавнего времени поддержка  малого предпринимательства в России возлагалась на несколько министерств и ведомств: Минэкономики, Минфин, Миннауки, МВЭС, Минтруд, ГКАП, ФСЗ, Госкомпром РФ и др., многие из которых и сегодня остаются основными исполнителями федеральных программ, для чего в этих органах госуправления были созданы соответствующие подразделения (департаменты, отделы).

     Система государственной поддержки малого бизнеса на федеральном уровне формировалась  в значительной мере стихийно. Зачастую задачи, поставленные перед ведомством, не отвечали его основным функциям, сфере деятельности и уровню ответственности и даже противоречили ведомственным интересам. Из-за плохой координации действий некоторые функции дублировались, а другие оставались бесхозными, а в итоге имело место распыление и без того скудных ресурсов. Оставляла желать лучшего достоверность циркулирующей в системе информации.

     О необходимости образования специального государственного органа, который занимался  бы исключительно поддержкой и регулированием малого предпринимательства, заговорили уже в первые годы «перестройки», однако, несмотря на отдельные попытки, ничего путного из этого не получалось.

     Осознав, как видно, что у семи нянек  дитя остается без глаза, Президент  издал в июне 1995 г. указ о создании Госкомитета РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства (ГКРП).

     Новая структура призвана выдвигать предложения по совершенствованию действующего законодательства в области государственной поддержки малого бизнеса, анализировать состояние этого сектора экономики и эффективность государственной помощи, готовить предложения об использовании на льготных условиях субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических, информационных ресурсов, а также научно-технических разработок, технологий и др.

     Ратуя за то, чтобы российский предприниматель  работал на укрепление экономики в целом, ГКРП добился размещения на малых предприятиях 15% госзаказа.

     Плательщики налога по упрощенной системе уплачивают налог по ставке 10 % от валовой выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Покупная стоимость товара, приобретенного у поставщиков, при определении объекта обложения не исключается.  

     В состав доходов от внереализационных  операций, подлежащих налогообложению, не включается имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации  при ее ликвидации или выходе из состава участников; имущество, ранее  внесенное в виде взноса в уставный фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки; прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов. При определении налогооблагаемой базы расходы по внереализационным операциям не исключаются.  

     Законодательством установлен перечень налогов и платежей, уплачиваемых в общеустановленном  порядке:

     акцизы;

     налог на доходы (для предприятий);

     налоги (пошлины, сборы), включая налог на добавленную стоимость и акцизы, взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

     налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части  платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх  утвержденных лимитов;

     государственные пошлины;

     лицензионные  и регистрационные сборы;

     обязательные  взносы на государственное и социальное страхование;

     налог на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации  в ГАИ. 

     Кроме того, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, при выплате заработной платы и других доходов обязаны удерживать с этих сумм налоги в соответствии с законодательством в общем порядке. 

     Учитывая  то, что предприятия, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками Чрезвычайного налога, уплата обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, т.е. в размере 1 % от фонда заработной платы.