Контрольная работа по "Налоги"

     Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

     -    российские организации;

     - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

     - перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);

       - применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;

     - осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)

     - занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)

     С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.

     Объект  налогообложения и налоговая  база.

     Объектом  налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

     - для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

     - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

     - для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

     По  прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

     Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются  при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

     Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

     Доходы.

     Для целей обложения налогом на прибыль  под доходами понимаются общие поступления  организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

     Расходы.

     Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

     Не  все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).  

     3. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

      Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

     Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами  водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.  

     Объект  налогообложения и налоговая база.

     Объектами обложения признаются объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, изъятие которых из среды  их обитания осуществляется на основании  соответствующей лицензии.

     Не  признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков.

     Порядок исчисления и уплаты сбора.

     Сумма сбора определяется в отношении  каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

     Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

     Уплата  сбора за пользование объектами  животного мира производится плательщиками  по месту нахождения органа, выдавшего  лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

     Уплата  сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов производится:

     - плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

     - плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета. 
 
 
 
 
 
 
 

     Практическая  часть 

     1. Задание 1

1. Определить исходя из содержания хозяйственных операций, какие налоги должны  быть, начислены и уплачены предприятием ООО «Заря» по общей системе налогообложения за 1 квартал 2010 года. Оформить таблицу 2.
2. Начислить налоги при общей системе налогообложения, заполнив таблицу 3.

     Доходы  и расходы для  исчисления налога на прибыль признаются методом начисления.

3. Начислить единый налог, если предприятие работает на УСН. Заполнить таблицу 4. Налог рассчитать по двум объектам налогообложения.   Заполнить таблицу 5 . Основные средства ООО «Заря» были приобретены в период применения УСН.
4. Сделать выводы какая система налогообложения для предприятия лучше, привести плюсы и минусы  УСНО.

     Условия задачи:

     Основной  вид деятельности выполнение ремонтных  работ (все затраты по выполнению работ отражаются на счете 20).

     ООО «Заря» ИНН 4345074567 КПП 434501001

     Расчетный счет в ОАО КБ Хлынов 43456700010000000101 БИК 414301001

     Кор.счет 43452801010000001101 

     1. ООО Заря имеет следующие основные  средства:

• арендует помещение, арендная плата составляет 11800 руб. в месяц, в том числе НДС 18%
• машина «Жигули НИВА», срок полезного использования 10 лет, мощность двигателя 120 л.сил.  Первоначальная стоимость 60 000руб, остаточная стоимость на 01.01.10 года 20 000 руб.
• склад – 80000 руб., срок полезного использования 25 полных  лет. Принят в эксплуатацию 01 декабря предыдущего года.

          Способ начисления амортизации  – линейный.

          2.  Числится просроченная задолженность ООО Юность 49 дн. - сумма 50 000 руб. ООО Онега 122 дн. - сумма 120 000руб.

3. На предприятии работает 5 человек (четверо – с 1969 года рождения, один с 1963 года), оклад и премии у работников одинаковые.
1. Хозяйственные операции за 1 квартал 2010 года представлены в таблице 1.

     Таблица 1 – Хозяйственные операции за 1 квартал 2010 года.