Задание 1.
- Введение
- Кто может применять
УСН
- Объект налогообложения
и ставки налога
- порядок определения
доходов;
- порядок определения
расходов;
- налоговая база;
- налоговые ставки;
- налоговый и отчетный
период;
- порядок исчисления
и уплаты налога;
- Список использованных
источников
Введение
Организации
и индивидуальные предприниматели
облагаются в рамках либо общего режима
налогообложения, либо специального налогового
режима. Общий режим налогообложения предусматривает
уплату налога на прибыль (доход), НДС,
налога на имущество и др. Обложение в
рамках специального налогового режима
означает, что субъекты предпринимательства
применяют особый порядок исчисления
и уплаты налогов и сборов в течение определенного
времени. Этот порядок устанавливается
действующим НК РФ. Основанием для введения
особого налогового режима послужило
следующее:
- специальные режимы
направлены на создание более щадящего
налогового бремени, главным образом для
субъектов малого и среднего бизнеса.
Это связано с тем, что государственным
приоритетом в условиях становления рыночной
экономики является создание конкурентной
среды, а она возможна, лишь в случае присутствия
на рынке большой массы организаций и
индивидуальных предпринимателей;
- важнейшим принципом
налогообложения является принцип экономии.
Малые и средние участники рынка не имеют
возможности минимизировать удельные
расходы по исчислению, учету и отчетности
по налогам, не могут содержать достаточный
штат квалифицированных специалистов
для организации налогообложения по общеустановленной
системе. Одновременно и налоговые органы
несут чрезмерные расходы по налоговому
администрированию массы мелких налогоплатильщиков.
Все это может привести к тому, что сумма
собранных налогов не покроет расходов
на их взимание;
- любая система
налогообложения эффективна постольку,
поскольку в ее рамках можно наладить
действенный налоговый контроль. Состояние
экономики России сейчас таково, что существуют
отдельные виды деятельности, денежный
оборот при осуществлении которых в полной
мере сложно проконтролировать. О нем
можно судить лишь по более или менее адекватым
оценкам. Хозяйствующим субьектам, осуществляющим
эти виды деятельности, в настоящее время
проще "вменить" получение дохода,
основываясь на статистической и налоговой
информации о доходах, получаемых от такой
деятельности в обозримом прошлом.
Со временем
эти противоречия будут разрешены
и необходимость в специальных
налоговых режимах естественным
образом отпадет. При установлении
специальных налоговых режимов элементы
налогообложения и налоговые льготы определяются
в порядке, предусмотренном также НК РФ.
К настоящему времени в разделе 8.1 НК РФ
"Специальные налоговые режимы" установлены
четыре вида таких режимов:
- глава 26.1 - система
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
- глава 26.2 - упрощенная
система налогообложения;
- глава 26.3 - система
налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности;
- глава 26.4. - система
налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции.
Предметом рассмотрения
в моей работе является упрощенная
система налогообложения. Цель этого
специального налогового режима заключается
в уменьшении налогового бремени, упрощение
налогового и бухгалтерского учета
и отчетности для небольших предприятий
и индивидуальных предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения
регламентируется исключительно НК
РФ и региональные органы власти не
вправе каким-либо образом уточнять
элементы единого налога. Необходимо
сделать оговорку, что главой 26.2
установлен не новый налог, а специальный
налоговый режим, заменяющий ряд
налогов одним налогом. Часто
применяется термин "единый налог",
но это название скорее простонаречное.
Статья 346.12.Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения и применяющие
ее в порядке, установленном настоящей
главой.
2. Организация
имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация
подает заявление о переходе на упрощенную
систему налогообложения, доходы, определяемые
в соответствии со статьей 248 настоящего
Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Указанная в
абзаце первом настоящего пункта величина
предельного размера доходов
организации, ограничивающая право
организации перейти на упрощенную
систему налогообложения, подлежит
индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
ежегодно на каждый следующий календарный
год и учитывающий изменение
потребительских цен на товары (работы,
услуги) в Российской Федерации за
предыдущий календарный год, а также
на коэффициенты-дефляторы, которые
применялись в соответствии с
настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор
определяется и подлежит официальному
опубликованию в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
2.1. Организация
имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация
подает заявление о переходе на упрощенную
систему налогообложения, доходы, определяемые
в соответствии со статьей 248 настоящего
Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.
3. Не вправе
применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие
филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные
пенсионные фонды;
- инвестиционные
фонды;
- профессиональные
участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров, а
также добычей и реализацией полезных
ископаемых, за исключением общераспространенных
полезных ископаемых;
- организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также иные формы
адвокатских образований;
- организации, являющиеся
участниками соглашений о разделе продукции;
- утратил силу.
- организации и
индивидуальные предприниматели, перешедшие
на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего
Кодекса;
- организации, в
которых доля участия других организаций
составляет более 25 процентов. Данное
ограничение не распространяется:
- на организации,
уставный капитал которых полностью состоит
из вкладов общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25 процентов;
- на некоммерческие
организации, в том числе организации
потребительской кооперации, осуществляющие
свою деятельность в соответствии с Законом
Российской Федерации от 19 июня 1992 года
№ 3085-1 "О потребительской кооперации
(потребительских обществах, их союзах)
в Российской Федерации", а также на
хозяйственные общества, единственными
учредителями которых являются потребительские
общества и их союзы, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с указанным
Законом;
- на учрежденные
в соответствии с Федеральным законом
"О науке и государственной научно-технической
политике" бюджетными научными учреждениями
и созданными государственными академиями
наук научными учреждениями хозяйственные
общества, деятельность которых заключается
в практическом применении (внедрении)
результатов интеллектуальной деятельности
(программ для электронных вычислительных
машин, баз данных, изобретений, полезных
моделей, промышленных образцов, селекционных
достижений, топологий интегральных микросхем,
секретов производства (ноу-хау), исключительные
права на которые принадлежат данным научным
учреждениям;
- на учрежденные
в соответствии с Федеральным законом
от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ "О высшем
и послевузовском профессиональном образовании"
высшими учебными заведениями, являющимися
бюджетными образовательными учреждениями,
и созданными государственными академиями
наук высшими учебными заведениями хозяйственные
общества, деятельность которых заключается
в практическом применении (внедрении)
результатов интеллектуальной деятельности
(программ для электронных вычислительных
машин, баз данных, изобретений, полезных
моделей, промышленных образцов, селекционных
достижений, топологий интегральных микросхем,
секретов производства (ноу-хау), исключительные
права на которые принадлежат данным высшим
учебным заведениям;
- организации и
индивидуальные предприниматели, средняя
численность работников которых за налоговый
(отчетный) период, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
в области статистики, превышает 100 человек;
- организации, у
которых остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов, определяемая
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете, превышает
100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта
учитываются основные средства и нематериальные
активы, которые подлежат амортизации
и признаются амортизируемым имуществом
в соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса;
- казенные и бюджетные
учреждения;
- иностранные организации.
4. Организации
и индивидуальные предприниматели, переведенные
в соответствии с главой 26.3 настоящего
Кодекса на уплату единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности
по одному или нескольким видам предпринимательской
деятельности, вправе применять упрощенную
систему налогообложения в отношении
иных осуществляемых ими видов предпринимательской
деятельности. При этом ограничения по
численности работников и стоимости основных
средств и нематериальных активов, установленные
настоящей главой, по отношению к таким
организациям и индивидуальным предпринимателям
определяются исходя из всех осуществляемых
ими видов деятельности, а предельная
величина доходов, установленная пунктами
2, 2.1 настоящей статьи, определяется по
тем видам деятельности, налогообложение
которых осуществляется в соответствии
с общим режимом налогообложения.
Статья 346.14.Объекты
налогообложения
1. Объектом
налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные
на величину расходов.
2. Выбор
объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком, за исключением
случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей
статьи. Объект налогообложения может
изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Объект налогообложения может быть изменен
с начала налогового периода, если налогоплательщик
уведомит об этом налоговый орган до 20
декабря года, предшествующего году, в
котором налогоплательщик предлагает
изменить объект налогообложения. В течение
налогового периода налогоплательщик
не может менять объект налогообложения.
3. Налогоплательщики,
являющиеся участниками договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности)
или договора доверительного управления
имуществом, применяют в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Статья 346.15.
Порядок определения
доходов
1. Налогоплательщики
при определении объекта налогообложения
учитывают следующие доходы:
доходы от
реализации, определяемые в соответствии
со статьей 249 настоящего Кодекса;
внереализационные
доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 настоящего Кодекса.
Абзацы четвертый
- пятый утратили силу.
1.1. При определении
объекта налогообложения не учитываются:
- доходы, указанные
в статье 251 настоящего Кодекса;
- доходы организации,
облагаемые налогом на прибыль организаций
по налоговым ставкам, предусмотренным
пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса,
в порядке, установленном главой 25 настоящего
Кодекса;
- доходы индивидуального
предпринимателя, облагаемые налогом
на доходы физических лиц по налоговым
ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4
и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке,
установленном главой 23 настоящего Кодекса.
2. Утратил
силу.
Статья 346.16.
Порядок определения
расходов
1. При определении
объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на следующие
расходы:
- расходы на приобретение,
сооружение и изготовление основных средств,
а также на достройку, дооборудование,
реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств (с учетом
положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
- расходы на приобретение
нематериальных активов, а также создание
нематериальных активов самим налогоплательщиком
(с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей
статьи);
- 2.1) расходы на приобретение
исключительных прав на изобретения, полезные
модели, промышленные образцы, программы
для электронных вычислительных машин,
базы данных, топологии интегральных микросхем,
секреты производства (ноу-хау), а также
прав на использование указанных результатов
интеллектуальной деятельности на основании
лицензионного договора;
- 2.2) расходы на патентование
и (или) оплату правовых услуг по получению
правовой охраны результатов интеллектуальной
деятельности, включая средства индивидуализации;
- 2.3) расходы на научные
исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки, признаваемые таковыми в соответствии
с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса;
- расходы на ремонт
основных средств (в том числе арендованных);
- арендные (в том
числе лизинговые) платежи за арендуемое
(в том числе принятое в лизинг) имущество;
- материальные расходы;
- расходы на оплату
труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
- расходы на все
виды обязательного страхования работников,
имущества и ответственности, включая
страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, производимые в соответствии
с законодательством Российской Федерации;
- суммы налога на
добавленную стоимость по оплаченным
товарам (работам, услугам), приобретенным
налогоплательщиком и подлежащим включению
в состав расходов в соответствии с настоящей
статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;
- проценты, уплачиваемые
за предоставление в пользование денежных
средств (кредитов, займов), а также расходы,
связанные с оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями, в том числе
связанные с продажей иностранной валюты
при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа
за счет имущества налогоплательщика
в порядке, предусмотренном статьей 46
настоящего Кодекса;
- расходы на обеспечение
пожарной безопасности налогоплательщика
в соответствии с законодательством Российской
Федерации, расходы на услуги по охране
имущества, обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на приобретение
услуг пожарной охраны и иных услуг охранной
деятельности;
- суммы таможенных
платежей, уплаченные при ввозе товаров
на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
и не подлежащие возврату налогоплательщику
в соответствии с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле;
- расходы на содержание
служебного транспорта, а также расходы
на компенсацию за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей
и мотоциклов в пределах норм, установленных
Правительством Российской Федерации;
- расходы на командировки,
в частности на:
- проезд работника
к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
- наем жилого помещения.
По этой статье расходов подлежат возмещению
также расходы работника на оплату дополнительных
услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением
расходов на обслуживание в барах и ресторанах,
расходов на обслуживание в номере, расходов
за пользование рекреационно-оздоровительными
объектами);
- суточные или полевое
довольствие;
- оформление и выдачу
виз, паспортов, ваучеров, приглашений
и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные
сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта,
за пользование морскими каналами, другими
подобными сооружениями и иные аналогичные
платежи и сборы;
- плату государственному
и (или) частному нотариусу за нотариальное
оформление документов. При этом такие
расходы принимаются в пределах тарифов,
утвержденных в установленном порядке;
- расходы на бухгалтерские,
аудиторские и юридические услуги;
- расходы на публикацию
бухгалтерской отчетности, а также на
публикацию и иное раскрытие другой информации,
если законодательством Российской Федерации
на налогоплательщика возложена обязанность
осуществлять их публикацию (раскрытие);
- расходы на канцелярские
товары;
- расходы на почтовые,
телефонные, телеграфные и другие подобные
услуги, расходы на оплату услуг связи;
- расходы, связанные
с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по договорам
с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
К указанным расходам относятся также
расходы на обновление программ для ЭВМ
и баз данных;
- расходы на рекламу
производимых (приобретенных) и (или) реализуемых
товаров (работ, услуг), товарного знака
и знака обслуживания;
- расходы на подготовку
и освоение новых производств, цехов и
агрегатов;
- суммы налогов
и сборов, уплаченные в соответствии с
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, за исключением суммы
налога, уплаченной в соответствии с настоящей
главой;
- расходы по оплате
стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на
величину расходов, указанных в подпункте
8 настоящего пункта), а также расходы,
связанные с приобретением и реализацией
указанных товаров, в том числе расходы
по хранению, обслуживанию и транспортировке
товаров;
- расходы на выплату
комиссионных, агентских вознаграждений
и вознаграждений по договорам поручения;
- расходы на оказание
услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- расходы на подтверждение
соответствия продукции или иных объектов,
процессов производства, эксплуатации,
хранения, перевозки, реализации и утилизации,
выполнения работ или оказания услуг требованиям
технических регламентов, положениям
стандартов или условиям договоров;
- расходы на проведение
(в случаях, установленных законодательством
Российской Федерации) обязательной оценки
в целях контроля за правильностью уплаты
налогов в случае возникновения спора
об исчислении налоговой базы;
- плата за предоставление
информации о зарегистрированных правах;
- расходы на оплату
услуг специализированных организаций
по изготовлению документов кадастрового
и технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих
документов на земельные участки и документов
о межевании земельных участков);
- расходы на оплату
услуг специализированных организаций
по проведению экспертизы, обследований,
выдаче заключений и предоставлению иных
документов, наличие которых обязательно
для получения лицензии (разрешения) на
осуществление конкретного вида деятельности;
- судебные расходы
и арбитражные сборы;
- периодические
(текущие) платежи за пользование правами
на результаты интеллектуальной деятельности
и средствами индивидуализации (в частности,
правами, возникающими из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другие
виды интеллектуальной собственности);
- 32.1) вступительные,
членские и целевые взносы, уплачиваемые
в соответствии с Федеральным законом
от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ "О саморегулируемых
организациях";
- расходы на подготовку
и переподготовку кадров, состоящих в
штате налогоплательщика, на договорной
основе в порядке, предусмотренном пунктом
3 статьи 264 настоящего Кодекса;
- расходы в виде
отрицательной курсовой разницы, возникающей
от переоценки имущества в виде валютных
ценностей и требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной
валюте, в том числе по валютным счетам
в банках, проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты
к рублю Российской Федерации, установленного
Центральным банком Российской Федерации;
- расходы на обслуживание
контрольно-кассовой техники;
- расходы по вывозу
твердых бытовых отходов.