Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

В текущем налоговом периоде  реализовано 4 000 м. по цене 32 руб. 50 коп. Оплата труда работникам, осуществляющим реализацию, и страховые взносы составили 27 000 руб. Остатка товара на начало периода нет. Для целей налогового учета при реализации товаров их стоимость определяется по средней стоимости.

5. В текущем налоговом  периоде организация реализовала:

- оставшиеся после ремонта  строительные материалы за 1 000 руб. (ранее эти материалы были приобретены за 1 100 руб.);

- запасные части, оставшиеся  в результате ликвидации объекта  основных средств, за 500 руб. Расходов  понесено не было.

6. Организация осуществила  размещение наружной рекламы  собственной продукции на рекламных  щитах. Работу выполняла сторонняя  организация. По акту выполненных  работ их стоимость составила  15 000 руб. (в том числе НДС). Кроме того, организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 10 000 руб. (в том числе НДС).

7. В ходе осуществления  деловых переговоров с иностранными  партнерами были осуществлены  следующие представительские расходы:

- затраты на официальный  прием (завтрак, обед) – 30 000 руб.;

- услуги переводчика –  16 000 руб.;

- доставка транспортом  участников переговоров к месту  их проведения и обратно –  6 000 руб.;

- билеты в театр –  10 000 руб.;

- доставка транспортом  в театр и обратно – 4 000 руб.;

- буфетное обслуживание  в театре – 3 400 руб.

8. Организация ОАО «Вымпел»  поставила 1 марта текущего года  покупателю ОАО «Концерт» костюмы концертные на сумму 35 000 руб.

9. Были осуществлены следующие  расходы:

- материальны расходы  – 200 000 руб.;

- расходы на оплату  труда и отчисления производственного  персонала – 150 000 руб.;

- амортизация производственного  оборудования – 120 000 руб.;

- уплачены налоги, относимые  на себестоимость – 17 000 руб.;

- уплачены штрафы за  нарушение налогового законодательства  – 3 000 руб.;

- расходы на строительство  нового цеха – 2 000 000 руб.

10. Получены штрафы по  хозяйственным договорам – 45 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащий перечислению в бюджет за 1 квартал текущего года. Рассчитать сумму к доплате, если каждый месяц уплачивать авансовые платежи по 25 000 руб., рассчитанные по данным предыдущего квартала.

Оформить бухгалтерские  проводки по начислению и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи деклараций. 

Решение.

1. Реализованы костюмы собственного производства:

- 1 700 шт. по цене  1 100 руб. = 1 870 000 руб.

- 1 500 шт. по цене 1 200 руб. = 1 800 000 руб.

- 1 300 шт. по цене 1 800 руб. = 2 340 000 руб.

- 1200 шт. по цене 1 700 руб. = 2 040 000 руб.

- 250 шт. по цене 900 руб. = 225 000 руб.

Дт 62 Кт 90 – отражена реализация костюмов - 8 275 000 руб.

2. Продано в феврале производственное оборудование за 41 000 000 руб., первоначальная стоимость которого – 74 000 000 руб., износ 35%, оставшийся срок полезного использования – 12 месяцев. Расходы в связи с реализацией оборудования – 800 000 руб.

74 000 000 х 0,35 = 25 900 000 руб. – сумма износа

74 000 000 – 25 900 000 = 48 100 000 руб.

41 000 000 – 48 100 000 – 800 000 = - 7 900 000 – убыток от реализации производственного оборудования.

Если выручка от реализации меньше остаточной стоимости основного  средства и расходов, связанных с  его реализацией, то результатом  от реализации будет убыток, который  в целях налогообложения учитывается  особым образом. В соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано. Оставшийся срок в нашей задаче 12 мес.

7 900 000 / 12 мес. = 658 333,33 руб. - сумма убытка, подлежащая включению в состав прочих расходов ежемесячно, начиная с марта.

Дт 76 Кт 91 – отражена реализация производственного оборудования - 41 000 000 руб.

Дт 91 Кт 76 – отражены расходы, связанные с реализацией производственного оборудования – 800 000 руб.

Дт 91 Кт 01 – списана остаточная стоимость производственного оборудования – 48 100 000 руб.

Дт 99 Кт 91 – отражен убыток от продажи оборудования – 658 333,33 руб.

3. Получен безвозмездно  по акту приема-передачи автомобиль, бывший в эксплуатации. Первоначальная  стоимость автомобиля – 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Расходы организации, связанные с получением объекта основных средств, составили 1 800 руб. (в том числе НДС). Рыночная цена автомобиля  135 000 руб.

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются внереализационными доходами.

Пунктом 10.3 ПБУ 9/99 уточнено, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

В целях же бухгалтерского учета внереализационный доход  будет признаваться по мере начисления амортизации, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода этого  объекта в эксплуатацию. Таким  образом, возникает разница между  суммой дохода, признаваемой в целях  бухгалтерского и налогового учета, а, следовательно, между величиной  бухгалтерской прибыли и прибыли  налогооблагаемой.

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые  формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах, представляют собой временные разницы.

В данном случае возникнут  вычитаемые временные разницы, которые  образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным или следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

Согласно пункту 14 ПБУ 18/02 та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем или в  последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом. Отложенные налоговые активы появляются только тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы, и они есть не что иное, как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату.

Дт 08 Кт 98 – оприходован безвозмездно полученный автомобиль – 135 000 руб.

Дт 08 Кт 76 - отражены расходы, связанные с получением автомобиля – 1 525 руб.

Дт 19 Кт 76 – отражен НДС по расходам по получению автомобиля – 275 руб.

Дт 01 Кт 08 – автомобиль введен в эксплуатацию - 136 525 руб.

Дт 09 Кт 68 – отражен отложенный налоговый актив – 27 000 руб. (135 000 х 0,2)

4. В текущем периоде  организация приобрела ткань  для последующей реализации через  собственный магазин:

Дт 41 Кт 60 – приобретена ткань – 48 000 (16 х 3 000) + 58 900 (19 х 3 100) = 106 900 руб.

Дт 41 Кт 76 – вознаграждение посреднику – 1 700 + 2 850 = 4 550 руб.

Дт 41 Кт 76 – отражены расходы на разгрузку и доставку – 100 +150 + 3 500 = 3 750 руб.

В текущем налоговом периоде  реализовано 4 000 м. по цене 32 руб. 50 коп. Оплата труда работникам, осуществляющим реализацию, и страховые взносы составили 27 000 руб.

Дт 62 Кт 90 – реализована ткань – 130 000 руб. (32,5 х 4 000)

Дт 90 Кт 44 – отражены расходы на оплату труда и страховые взносы – 27 000 руб.

Дт 90 Кт 41 – списана стоимость проданного товара по средней стоимости – 70 080 руб. (17,52 х 4 000)

В текущем налоговом периоде  организация реализовала:

Дт 62 Кт 91 – отражена реализация строительных материалов – 1 000 руб.

Дт 10 Кт 91 – оприходованы запасные части после ликвидации ОС – 500 руб.

Дт 91 Кт 10 – списана стоимость строительных материалов- 1 100 руб.

Дт 62 Кт 91 – отражена реализация запасных частей – 500 руб.

Организация осуществила  размещение наружной рекламы собственной  продукции на рекламных щитах. Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость  составила 15 000 руб. (в том числе НДС). Кроме того, организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 10 000 руб. (в том числе НДС).

Дт 44 Кт 60 – отражены расходы на наружную рекламу – 12 712 руб.

Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по рекламе – 2 288 руб.

Дт 41 Кт 60 – отражено приобретение призов – 8 475 руб.

Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по призам – 1 525 руб.

Дт 90 Кт 44 - расходы на рекламу отнесены на продажу – 12 712 руб.

Дт 90 Кт 41 – списана стоимость приобретенных призов – 8 475 руб.

В ходе осуществления деловых  переговоров с иностранными партнерами были осуществлены следующие представительские  расходы:

Дт 26 Кт 76 – отражены представительские расходы – 69 400 руб.

Дт 90 Кт 26 – списаны представительские расходы – 69 400 руб.

Организация ОАО «Вымпел» поставила 1 марта текущего года покупателю ОАО «Концерт» костюмы концертные на сумму 35 000 руб.

Дт 62 Кт 90 – отражена реализация ОАО «Концерн» - 35 000 руб.

Дт 20 Кт 10 - материальны расходы – 200 000 руб.

Дт 20 Кт 70 - расходы на оплату труда и отчисления производственного персонала – 150 000 руб.

Дт 20 Кт 02 - амортизация производственного оборудования – 120 000 руб.;

Дт 20 Кт 68 - уплачены налоги, относимые на себестоимость – 17 000 руб.;

Дт 90 Кт 20 – списаны расходы основного производства – 487 000 руб.

Дт 91 Кт 51 - уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства – 3 000 руб.;

Дт 08 Кт 60 - расходы на строительство нового цеха – 2 000 000 руб.

 Получены штрафы по хозяйственным договорам – 45 000 руб.

Дт 51 Кт 91 – 45 000 руб.

 

Дт 90 Кт 99 – определен финансовый результат от основной деятельности – 7 738 333 руб.

Дт 99 Кт 91 – определен финансовый результат от прочей деятельности – 616 433,33 руб.

Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль (20%) – 1 424 380 руб.

Дт 68 Кт 51 – уплачена в бюджет сумма налога на прибыль – 1 451 380 руб.