Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

2. Расчетная часть

2.1 Задание №1

     Рассчитать  налоги, удерживаемые из заработной платы  и налоги, начисляемые на заработную плату.

     1 БВ = 35000 тыс.руб.

     Отчетным  месяцем для исчисления налогов  является январь

     Таблица 1 – Исходные данные о работниках

     Петров  в январе оплатил за обучение в ВУЗЕ 420 000 (первое образование). Соответствующие документы представлены в бухгалтерию предприятия. 
 

1.Рассчитаем  налоги для каждого  работника

Нпод = НБ*К,

где Нпод – величина подоходного налога;

НБ – налоговая  база;

К – ставка подоходного налога;

Ставка: 12% - основная

     Иванов  А.И.

     Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), налоговую базу (НБ).

     В доходы начисляемые включаются все суммы, облагаемые подоходным налогом.

     У Иванова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

     -оклад

     -премия

       Доплата на удешевление питания, доплата  на приобретение проездных билетов, материальная помощь к отпуску в  отчетном периоде, налогообложению не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин(5 250 000 руб.). Также налогообложению не подлежит материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

     Вычетами  являются суммы:

• в размере 292 000 руб. в виде льготы штатному работнику (так как доход не превышает 1 766 000 руб.);
• в размере 81 000 руб. в виде льготы на иждивенца.

     Налоговая база равна разнице между доходами начисляемыми и доходами вычитаемыми.

     ДН = 420 000+630 000= 1 050 000;

     Вычеты = 292 000 +81 000 = 373 000;

     НБ = 1 050 000 –373 000 =677 000.

     Нпод = 677 000 ´ 12% = 81 240. 

     Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)

     ПФ = НБ*К,

     где ПФ – сумма пенсионного фонда

     НБ  – налоговая база для исчисления пенсионного фонда

     К – ставка пенсионного фонда

     Ставка: 1%

     Для правильного исчисления пенсионного  фонда необходимо пользоваться «Перечнем  видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».

     В налоговую базу (НБ) для исчисления налога включаются все выплаты, за исключением содержащихся в «Перечне».

     Из  выплат, начисленных Иванову в  «Перечне» ничего не содержится.

     НБ = 420 000+630 000+35 000+73 500+105 000=1 263 500.

     ПФ = 1 263 500 х 1%= 12 653.

     Разделение  на штатников и совместителей  присутствует только при исчислении подоходного налога. Для исчисления остальных налогов такого разделения не существует. 

     Петров  Н.П.

     Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), налоговую базу (НБ).

     В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

     У Петрова подоходным налогом в  отчетном периоде облагаются:

     -оклад,

     -премия,

     -доплата за работу в праздничные дни,

     -пособие  по временной нетрудоспособности,

     -компенсация  за неиспользованный отпуск,

     -доплата  за стаж.

       Доплата на удешевление питания, доплата  на приобретение проездных билетов, подарок к 40-летию в отчетном периоде  не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин(5 250 000 руб.). Также налогообложению не подлежит материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

     Вычетами  являются суммы:

• в размере 292 000 руб. в виде льготы штатному работнику (так как доход не превышает 1 766 000 руб);
• в размере 81 000 руб. в виде льготы на ребенка до 18 лет;
• в размере 420 000 руб. (оплата за обучение).

     ДН = 280 000+525 000+122 500+115 500+210 000+28 000 = 1 281 000;

     Вычеты = 292 000+81 000+420 000 =793 000;

     НБ = 1 281 000-793 000 = 488 000.

     Н под. = 488 000 ´ 12% =58 560.

     Рассчитываем  пенсионный фонд (ПФ)

     Для правильного исчисления пенсионного  фонда необходимо пользоваться «Перечнем  видов выплат, на которые не начисляются  взносы на государственное социальное страхование».

     В налоговую базу (НБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

     Из  выплат, начисленных Петрову в  «Перечне» содержатся, а, следовательно, налогом не облагаются:

     - пособие по временной нетрудоспособности;

     - подарок к 40-летию, если не превышает 150 БВ;

     -материальная  помощь по чрезвычайным обстоятельствам  и стихийным бедствиям.

     НБ = 280 000+525 000+122 500+210 000+35 000+73 500+28 000 =

     = 1 274 000.

     ПФ = 1 274 000 ´ 1% = 12 740 

     Сидоров Л.М.

     Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), налоговую базу (НБ).

     В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

     У Сидорова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

     -оклад,

     -премия,

       Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, налогообложению в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 БВ (5 250 000 руб.). Также налогообложению не подлежит материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

     Вычетами являются суммы:

• в размере 292 000 руб. в виде льготы штатному работнику (так как доход не превышает 1 766 000 руб);
• в размере 2*81 000 руб. в виде льготы на 2 иждивенцев;

     ДН = 350 000+700 000= 1 050 000;

     Вычеты = 292 000 +2´81 000 = 454 000;

     НБ = 1 050 000-454 000 =596 000

     Н под. = 596 000 ´ 12% =71520

     Рассчитываем  пенсионный фонд (ПФ)

     Для правильного исчисления пенсионного  фонда необходимо пользоваться «Перечнем  видов выплат, на которые не начисляются  взносы на государственное социальное страхование».

     В налоговую базу (НБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

     НБ = 350 000+700 000+35 000+73 500= 1 158 500.

     ПФ = 1 158 500 ´ 1%= 11 585 

     Тихонова  Л.А.

     Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), налоговую базу (НБ).

     В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

     Работник  является совместителем, а это значит, что вычитаемые доходы у нее отсутствуют, следовательно, начисляемые доходы равны налоговой базе.

     В доходы начисляемые включаются:

     -оклад,

     -премия

     ДН = 210 000+525 000= 735 000;

     НБ =735 000.

     Н под. = 735 000 ´ 12% = 88 200.

     Подоходный  налог рассчитывается по каждому  работнику, а на счетах бухгалтерского учета отражается один раз в целом  по предприятию.

     Д70  К68/Нпод   ∑Нпод 299520

     Рассчитываем  пенсионный фонд (ПФ)

     Для правильного исчисления пенсионного  фонда необходимо пользоваться «Перечнем  видов выплат, на которые не начисляются  взносы на государственное социальное страхование».

     В налоговую базу (НБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

     Из  выплат, начисленных Тихоновой в  «Перечне» не содержится таковых.

     НБ = 210 000+525 000+35 000+73 500 = 843 500.

     ПФ = 843 500 ´ 1% = 8435

     Пенсионный  фонд отражается только один раз в отчетном периоде в целом по предприятию.   

     Д  70     К 69/ПФ   ∑ПФ 45395

     2. Рассчитаем отчисления  в фонд социальной  защиты населения

     ОФСЗН отражается только один раз в отчетном периоде в целом по предприятию. Льготы при исчислении этого налога такие же,  как при исчислении пенсионного фонда, причем налоговая база – это выплаты, начисленные всем работникам предприятия.