Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

   15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса;  

   16) бюджетные учреждения;  

   17) иностранные организации. 

   Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Налоговый период, отчетным периодом признается ( Ст. 346.19. НК РФ)  

   1. Налоговым периодом признается  календарный год.  

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

Порядок исчисления и уплаты налога:

       1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

   2. Сумма налога по итогам налогового  периода определяется налогоплательщиком  самостоятельно. 

   3. Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

   Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 

   4. Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового  платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

   5. Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за  налоговый период. 

   6. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). 

   7. Налог, подлежащий уплате по  истечении налогового периода,  уплачивается не позднее срока,  установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса РФ.

   Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.  Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон. При введении налога на игорный бизнес региональные власти обязаны руководствоваться нормами Налогового кодекса. При этом регионам предоставлено право устанавливать ставки налога (в пределах, установленных Налоговым кодексом), определять порядок и сроки уплаты налога, а также формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари.

Расчет налога:

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц (ст. 368 НК РФ). То есть налогоплательщики должны исчислять  и уплачивать налог ежемесячно.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. Размеры ставок варьируются в пределах, указанных в статье 369 НК РФ:

-- за один игровой стол -- от 25 000 до 125 000 руб.;

-- за один игровой автомат -- от 1500 до 7500 руб.;

-- за одну кассу тотализатора или букмекерской конторы -- от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки региональными властями не установлены, налог взимается по минимальным  ставкам.

Обратите внимание: организации при расчете налога должны применять ставки, установленные  в субъекте РФ, где зарегистрированы объекты налогообложения. Есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и расчетный счет, значения не имеет.

Индивидуальные  предприниматели исчисляют налог  по ставкам, применяемым в том  регионе, где они проживают (зарегистрированы), независимо от месторасположения принадлежащих им объектов игорного бизнеса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения. Она формируется  как общее количество объектов одного вида (ст. 367 НК РФ).

Порядок исчисления налога:

1. Сумма  налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более  одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая  декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения,  если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

3. При установке нового объекта  (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения  (включая установленный новый  объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке  нового объекта налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

  Решение 1: (При выбытии одного игорного стола 12-го числа отчетного периода)

1). Применение  минимальной ставки:

6*25000 = 150000.00 руб.- за действующие столы ;

1* (1/2*25000) = 12500.00 руб.  -за выбывший стол;

Итого: 162500.00 руб. за игорные столы,

12* 1500 = 18000.00 руб.  за игровые автоматы

Ответ: итого в отчетном периоде при применении минимальной ставки, сумма к уплате- 180500.00 рублей.

2). Применение  максимальной ставки:

6*125000 = 750000.00 руб.- за действующие столы;

1*(0,5* 125000.00) = 62500.00 руб. - за выбывший стол;

12*7500 = 90000.00 руб.  - за игровые автоматы;

Ответ: итого  в отчетном периоде при применении максимальной ставки, сумма к уплате- 902500.00 рублей.

 

  Решение 2: (При введении 2 игровых автоматов после 25-го числа)

1). Применение  минимальной ставки:

6*25000 = 150000.00 руб.- за действующие столы;

12*1500+ (2*(0,5*1500)) = 19500.00 руб.- за игорные автоматы;

Ответ:  итого  в отчетном периоде при применении минимальной ставки, сумма к уплате- 169500.00 рублей.

2). Применение  максимальной ставки:

6*125000 = 750000.00 руб. - за действующие столы;

12*7500+ (2*(0,5*7500)) = 97500.00 руб.- за игорные автоматы;

Ответ:  итого  в отчетном периоде при применении максимальной ставки, сумма к уплате- 847500.00 рублей.  
 
 
 

   4.     в) с учетом акциза к фактической  себестоимости недостающего и  испорченного товара. 
 
 

Список литературы:

И.М. Александров «Налоги и налогообложение» Москва, 2009г.

www.taxpravo.ru

www.consultant.ru