Контрольная работа по "Налоги и налогообложения"

                                          Содержание.

1.Теоритический вопрос №5. Единый налог на временной доход: налоговый период, ставка, порядок и сроки уплаты.

2.Практический  вопрос. Задача№ 40.

3.Вывод.

4.Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоритический  вопрос. Единый налог  на временной доход:  налоговый период, ставка, порядок и  сроки уплаты.

Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.

 Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратные для особо малого бизнеса.

Список  облагаемых налогом  объектов ограничен  Федеральным законодательством:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
• Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц  определяется произведением базовой  доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

           Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход согласно статьи 346.30 НК РФ признается квартал.

            На основании статьи 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

           Чтобы рассчитать сумму единого налога, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога. То есть сумма ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД x 15%, где ВД - вмененный доход за квартал.

            «Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода» (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

            Согласно данному подпункту сначала налогоплательщик получает доход, а потом из этого дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

             В пункте 2 статьи 346.32 НК РФ устанавливается к исчисленной за налоговый период сумме единого налога налоговый вычет, размер которого определяется как:

• - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (но в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД;
• - сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
• - сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

            При уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм. Кроме того, сумма единого налога с 1 января 2006 г. не может быть уменьшена более чем на 50%, т.е. ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. До 2006 г. пункт 3 статьи 346.21 НК РФ было установлено 50% ограничение по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, т.е. сумма единого налога уменьшалась на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и не более чем на 50% суммы взносов на обязательное пенсионное страхование.

               В течение г. сумма страховых взносов в виде фиксированного платежа учитывается индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по единому налогу, в которых она была ими фактически уплачена. Такие разъяснения изложены в письме МНС РФ от 2 марта 2004 года №22-2-14/336@ «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход». Предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего г., вправе включить указанную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал истекшего г. Кроме того, согласно разъяснениям предприниматели вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в налоговый орган в установленном порядке уточненную налоговую декларацию по единому налогу. 
 
 
 
 

2. Практический вопрос. Задача №40

Стоимость основных средств предприятия на 1.01 текущего года составляет 7560,0 тыс. руб., на 1.02 текущего года составляет 8350,0 тыс. руб., в феврале было приобретено основных средств на сумму 30,0 тыс. руб. Определить стоимость на 1.03 текущего года, определить авансовый взнос по налогу на имущество за первый квартал.

Решение:

1. Определить стоимость основных средств на 01.03 текущего года

8350,0 + 30,0 = 8380,0 тыс.  туб.

2. Рассчитать среднемесячную стоимость основных средств

( 7560,0 +8350,0 8380,0 ) : 3= 8096,67 тыс. руб.

3. Определить авансовой взнос по налогу на имущество за первый квартал

8096,67 *2,2% = 44,53 тыс.  руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Вывод

Таким образом, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогом налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по ЕНВД в соответствии со статьей 346.30 НК РФ признается квартал.

Ставка единого  налога согласно статье 346.31 НК РФ устанавливается в размере 15% величины временного дохода

Сумма единого налога рассчитывается путем умножения величины временного дохода на ставку налога:

ЕНВД = ВД *15  100, где:

ВД – временный  доход за квартал. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном М.: АБАК, 2010 г
3. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 8-е изд., перераб. М.: Омега-Л 2010 г
4. Финансы и налогообложение организаций: учебное пособие для вузов./ Левчаев П.А., Имяреков С.М., Семенова Н.Н.; Москва, Академический Проект; Трикста, 2007. – 205 с.