Контрольная работа по "Налогам"

Задание 1.

Экономическая сущность налогов. Участники налоговых  правоотношений, их права и обязанности.

Налоги - важнейшая  экономическая категория, исторически  связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации  денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Появление государства  приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно  вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для  того чтобы управлять обществом  государство вынуждено содержать  огромный аппарат принуждения - армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые  они сами не создают.

Таким образом, для обеспечения выполнения различных  общественных программ и материального  благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств.

На ранних ступенях государственной организации начальной  формой налогообложения можно считать  жертвоприношение. Жертвоприношение было неписаным законом и оно становилось принудительной платой или сбором. Причем процентная ставка сбора была определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: "И всякая десятина на земле, из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу". Следовательно, первоначальная ставка налога составляла десятую часть всех полученных доходов.

В докапиталистическую  эпоху значительная часть государственных  потребностей покрывалась доменами - доходами от недвижимости, главным  образом от земли, находящейся в собственности главы государства - короля, императора, монарха, и регалиями - доходами от монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью.

По мере развития товарно-денежных отношений государственная  собственность постепенно сокращается (продается, дарится и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных  доходов государства (регалий и  доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов  государства и приобретают преимущественно  денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория  носят исторический характер. Они  изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений  является движение стоимости в денежной форме. Оно носит односторонний  характер: от налогоплательщика к  государству, при этом отсутствует  эквивалентность, т.е. плательщик конкретно  ничего не получает за свой платеж.

Налоги выражают реально существующие отношения, связанные  с процессом изъятия части  стоимости валового внутреннего  продукта.

Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.

Из сказанного можно заключить, что налог - определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

- необходимость  удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение  правопорядка, безопасность, социальные  расходы и т.п.);

- необходимость  регулирования экономической деятельности  субъектов хозяйствования, наносящих  вред окружающей среде, и т.д.;

- долгосрочные  капиталовложения и переложение  повышенных рисков с экономических  субъектов на государство (например, освоение космоса);

- создание общегосударственных  резервов на случай непредвиденных  обстоятельств. 

Решение этих задач  осуществляется, прежде всего, за счет налоговых поступлений.

В налоговых  правоотношениях участвуют два  основных субъекта: налогоплательщик и налоговые органы.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена  обязанность уплачивать налоги и сборы. Права и обязанности налогоплательщиков определены главой 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты» НК РФ. Для правильного установления взаимоотношений с налоговыми органами налогоплательщикам необходимо знать свои права, основными из которых являются:

•  получение от налоговых органов бесплатной информации, в том числе в письменной форме, о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
•  использование налоговых льгот при наличии оснований;
•  получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
•  право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны.

Первоочередные  обязанности налогоплательщиков —  правильное исчисление и своевременная  уплата законно установленных налогов, а также постановка на учет в налоговых  органах, ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, предоставление в налоговые органы по месту учета налоговых деклараций, а также бухгалтерской отчетности.

За нарушение  налогового законодательства наступает  ответственность как для физических лиц, так и для организаций и их должностных лиц. Привлечение к ответственности осуществляется только на основаниях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. Для того чтобы знать, какие последствия может повлечь за собой нарушение налогового законодательства, следует изучить систему финансовых и административных штрафов, которые налагаются при совершении налогового правонарушения. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства только с 16 лет. Лицо не может быть повторно привлечено к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законодательством установлены обстоятельства, которые полностью исключают привлечение лица к ответственности, исключают вину лица в совершении налогового правонарушения. 

Права и обязанности  налоговых органов также предусматриваются  налоговым законодательством РФ.

Права налогоплательщиков обеспечиваются обязанностями должностных  лиц налоговых органов. Неисполнение должностными лицами налоговых органов, предусмотренных законом прав налогоплательщиков, влечет за собой ответственность  виновных в нарушении прав налогоплательщиков лиц.

Главной задачей  налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты. Права и обязанности налоговых органов определены главой 5 «Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц» НК РФ. Знание этих положений налогоплательщиками позволяет им квалифицированно решать возникающие разногласия по применению налогового законодательства. В соответствии с положениями главы 5 НК РФ налоговые органы наделены следующими основными правами:

•  требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов;
•  проводить налоговые проверки;
•  приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков;
•  определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке;
•  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
•  иными правами, предусмотренными НК РФ.

Налоговые органы несут ответственность за превышения своих прав. Налоговые органы обязаны:

•  соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль, за его соблюдением;
•  вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
•  проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;
•  осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, установленных НК РФ;
•  соблюдать налоговую тайну;
•  направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;
•  выполнять другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за убытки,

причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий или бездействия. Причиненные  убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Существует несколько  видов налоговых проверок. Камеральная  проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиками деклараций и  документов, в соответствии с которыми исчисляются и уплачиваются налоги. Выездная проверка проводится по решению  руководителя (его заместителя) налогового органа как по месту деятельности налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа, с учетом данных первичных бухгалтерских документов. 

Задание 2

1. Определяем  доход работника нарастающим  итогом.

    Доход нарастающим итогом в январе  составил: 13 400 руб. (8 700 руб. + 4 700 руб.).

    в феврале  составил: 22 900 руб. (13 400 руб. + 9 500 руб.).

    в марте  составил: 31 800 руб. (22 900 руб. + 8 900 руб.).

    Поскольку доход работника с января по март не превышает 40 000 руб., то в соответствии со ст. 218 п. 3. Налогового кодекса РФ, каждый месяц, работнику предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Так же, в соответствии со ст. 217 п. 28. Налогового кодекса РФ, не подлежит налогообложению  4 000 руб. из 4 700 руб. начисленных работнику в виде материальной помощи.

2. Исчисляем сумму налога, подлежащую удержанию.

Январь : ( 8700 руб. + 4700 руб. - 4000 руб. - 400 руб.) х 13% = 1170 руб.

Февраль : ( 9500 руб. - 400 руб.) х 13% = 1183 руб.

Март : ( 8900 руб. - 400 руб.) х 13% = 1105 руб.

    Сумму удержанного НДФЛ нужно перечислить в бюджет в день выдачи зарплаты. 

    Задание 3

1. В соответствии со ст. 75 п. 3;4. Налогового кодекса РФ, пеня за каждый

день  просрочки определяется в процентах  от неуплаченной суммы налога или  сбора.

Процентная  ставка пени принимается равной одной  трехсотой действующей в это  время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В нашем  случае просрочка составляет 1 день.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 21.04.08 составляла 10,25 %

Исчисляем пени : 1 х 89400 х 10,25% : 300 = 30,55 руб. 

2. В соответствии со ст. 23  п. 1;2  НК РФ налогоплательщики обязаны

сообщать об открытии счетов в течение семи дней со дня открытия.

В нашем случае, организация проинформировала налоговую инспекцию через 40 дней.

Поэтому, согласно статье 118 НК РФ, Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый  орган информации об открытии или  закрытии им счета в каком-либо банке  влечет взыскание штрафа в размере  пяти тысяч рублей. 

Список литературы

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.) - Справочная система Консультант-Плюс.