Контрольная работа по "Налогам"

    Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вариант 9 

     1.  Роль налогов в  формирования финансов государства

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной  науки и др.

     Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной  необходимостью, так как они обусловлены  потребностями поступательного  развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует  соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

     Факторы социального и экономического порядка  стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства  проведения коренной перестройки налоговой  системы и бюджетной политики. Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих  субъектов (работодателей) на стадии распределения  первичных доходов. Также создается  фонд обязательного медицинского страхования.

     Взаимовлияние экономики и бюджета выражается в усилении инфляции при спаде производства либо в развитии экономики на дефляционной основе и зависит от того, как организовано формирование доходной и расходной статей.

     Опыт  европейских стран, где реформирование экономики было начато раньше, показал, что дефляционные меры в основном сводятся к следующему.

     Вводится  жесткое законодательное ограничение  объема бюджетного дефицита и способов его погашения. Дефицит погашается выпуском государственных привлекательных (с индексацией доходов на темпы  инфляции) ценных бумаг, продажей государственных  прав на участие в капитале акционерных  обществ, доходами от приватизации и  т.д. Использование кредитов Центрального банка резко ограничивается и  переводится на коммерческую основу.

     Существенно перестраивается структура расходной  части бюджета. В ней повышается доля социальных выплат и снижается  доля расходов хозяйственного назначения. Прежде всего снижаются (на 70-80 % и более) дотации убыточным государственным предприятиям, вводится в действие механизм ликвидации или оздоровления неплатежеспособных предприятий через процедуру банкротства.

     Перестраивается и структура доходной части бюджета. Бремя налогов в значительной мере переносится со сферы производства на сферу обращения и потребления. Этим стимулируется расширение производства как исходной базы роста имущества  и доходов, а следовательно и  базы налогообложения. Возрастают неналоговые  поступления бюджета (от приватизации и сдачи в аренду госимущества, от операций на рынке ценных бумаг  и др.). Частично используются налоги прямой антиинфляционной направленности (превышение определенного размера  оплаты труда облагается налогом, вводятся дополнительные платежи от доходов  предприятий-монополистов, устанавливается  прогрессивное налогообложение личных доходов).

     Таким образом, жесткая рестриктивная  бюджетная политика становится объективной  необходимостью. Без нее стабилизации в экономике и финансах не добиться.

     Причины инфляционных процессов в России состоят в увеличении прибыльности предприятий при сокращении объемов  производства и реализации товаров  и услуг, монополизме производителя  и отсутствии конкуренции, ликвидации взаимосвязи между увеличением  доходов и производительностью  труда. Последствия инфляционных процессов  общеизвестны: эмиссия денег и  их обесценение, растущая – дефицитность госбюджета, увеличение государственного долга.

     В числе причин инфляции особо следует  об экономическом поведении хозяйствующих  субъектов, которые, ссылаясь на высокий  уровень налогообложения, идут на завышение  цен (там, где это возможно) с целью  получения необходимой массы  прибыли, сократившейся от очередного роста налоговой ставки.

     Увеличение  доли налоговых отчислений от балансовой прибыли в основном обусловлено  ростом средней заработной платы, превышающим  ее нормируемый не облагаемый налогом  уровень, выплатами ряда налогов  и сборов, которые ранее относились на себестоимость (налог на имущество, налог на рекламу).

     Налоговая емкость валового внутреннего продукта должна быть оптимальной: золотая середина определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) исходя их потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики.

     В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства  и предпринимателей  и выбор  оптимальной политики налоговых  ставок становится для правительства  первоочередной задачей.

     На  сегодняшний день государственная  политика в области расходов  (на поддержку экономики уже потрачен огромный объем ресурсов) привела  к ситуации, когда в условиях кризиса  среднесрочные задачи налоговой  политики в определенном смысле идут вразрез с долгосрочными задачами. Целями налоговой политики в долгосрочном периоде в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой нагрузки. Требования о снижении налоговой нагрузки на бизнес постоянно высказываются представителями предпринимательского сообщества. Однако в кризис правительство столкнулось с острой проблемой бюджетного дефицита и вынуждено искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов. 

     Во  избежание такого расхождения между  долгосрочными целями и среднесрочной  политикой нужна коррекция долгосрочных целей налоговой политики. Новой  целью налоговой политики должно стать не простое снижение налоговой  нагрузки, а ее оптимизация и такое  распределение по секторам экономики  для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных  производств. Одновременно с этим нужно  оптимизировать налогообложение сырьевого  сектора, а также производства и  потребления товаров, наносящих  вред здоровью [3, c. 67].

    2.  Водный налог

    Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

    Водный налог относится к федеральным налогам (гл. 25.2 НК РФ) [1].

 
 
 

    3. Заполнить налоговую  декларацию по  налогу на доходы  физических лиц  при предоставлении  социального налогового вычета на обучение

    Исходные  данные

    Н.М. Дорошенко проживает в Благовещенске, имеет сына 17 лет, который за плату обучается на дневном отделении высшего учебного заведения. С января по май 2009 года Н.М. Дорошенко работала в ОАО «Вида», где ее ежемесячная заработная плата составляла 25538 руб.

    На  основании заявления Н.М. Дорошенко  и документов, подтверждающих ее право  на налоговые вычеты, в течение 2009 года ей был предоставлен стандартный налоговый вычет 400 руб. и на содержание сына в размере 1000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В 2009 году Н.М. Дорошенко оплатила обучение сына в вузе - 49 000 руб.

    На  основании налоговой декларации Н.М. Дорошенко вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение сына в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

     Заполнение  декларации

     Раздел 1. «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».

     Н.М. Дорошенко на этом листе указывает  доходы, полученные:

     в головном офисе ОАО «Вида».

     Общая сумма дохода, полученная от головного офиса организации, составила 294056 руб.

     Общая сумма расходов и налоговых вычетов  составила:

     400 руб. × 1 мес. + 1000 руб. × 11 мес. + 49000 руб. = 60400 руб.

     Значение  показателей строк «Сумма налога к уплате» и «Сумма налога уплаченная»  составило 30375 руб. [(294056 руб. – 60400) × 13 %]

     Лист  К «Расчет стандартных  и социальных налоговых  вычетов».

     Ежемесячно  с января по ноябрь включительно Н.М. Дорошенко получала в головном офисе организации 25538 руб.

     Н.М. Дорошенко имеет право на ежемесячный  стандартный вычет на содержание сына в размере 1000 руб. до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. и в размере 400 руб. до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.

     В подпункте 2.8 «Итого вычетов» указывается  общая сумма стандартных налоговых  вычетов - 11400 (400 руб. × 1 мес. + 1000 руб. × 11 мес.)