Контрольная работа по "Налогам"

 Действие  лицензии возобновляется со дня  принятия лицензирующим органом  решения о ее возобновлении. 

При возобновлении  действия лицензии в связи с признанием судом вынесенного лицензирующим органом решения о приостановлении, прекращении действия либо аннулировании лицензии неправомерным:

лицензия, действие которой было приостановлено, продлевается на срок, в течение  которого она была приостановлена;

лицензия, действие которой было прекращено, продлевается на срок, истекший со дня прекращения действия лицензии до дня возобновления ее действия;

срок  действия лицензии, которая была аннулирована, продлевается на срок, истекший со дня  принятия лицензирующим органом  решения об аннулировании лицензии до дня возобновления ее действия.

 О  принятом решении лицензирующий  орган письменно уведомляет лицензиата  в течение 3 рабочих дней со  дня принятия этого решения.

 В  случае возобновления действия  лицензии лицензиату выдается  лицензия, оформленная на новом  бланке.

 При  получении лицензии, оформленной  на новом бланке, лицензиат обязан  сдать в лицензирующий орган оригинал ранее выданной лицензии (ее дубликат) (за исключением лицензиата, ранее сдавшего лицензию (ее дубликат) . 
 
 
 

Вопрос 40. 

Дайте сравнительную характеристику порядка  уплаты налогов, отчислений в ФСЗН, «Белгосстрах» юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

Ответ:

Налогообложение коммерческих предприятий Республики Беларусь представлена несколькими  системами в зависимости от категории  плательщика налогов, видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиком и  конкретных условий хозяйствования (объем выручки, численность персонала).

Схематично  представим предпринимателей-плательщиков налогов:

Налогоплательщик

   

                        Индивидуальный  Юридическое лицо

                   Предприниматель

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог при осуществлении видов деятельности, перечисленных в Указе Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».

Если же налогоплательщик - индивидуальный предприниматель осуществляет другие виды деятельности, не включенные в перечень согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», то в этом случае индивидуальный предприниматель имеет право выбирать:

или уплачивать подходный налог

или уплачивать налог при упрощенной системе  налогообложения с соблюдением  ограничений размера валовой  выручки (не более 2625 млн. руб за 9 месяцев года) и ограничений по видам производимых товаров и услуг.

Налогоплательщик - юридическое лицо обязан уплачивать налоги по общей системе налогообложения, если:

• он осуществляет риэлтерскую деятельность, страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации); производит сельскохозяйственную продукцию и уплачивает единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; производит подакцизный товар, производит и (или) реализует ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; занимается игорным бизнесом; осуществляет лотерейную деятельность; туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
• его валовая выручка за 9 месяцев предшествующего года составила более  2625 млн. руб., а численность работников в организации в среднем за период более 100 человек.

Наиболее  часто используемые системы налогообложения  для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц-субъектов малого предпринимательства – это единый налог и упрощенная система налогообложения.

Ставки  налога при упрощенной системе установлены:

    8 % от выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    6 % от выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    15 %  – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

    При применении УСН организации и  индивидуальные предприниматели должны уплачивать на общих основаниях:

налоги, сборы (пошлины), взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

государственные пошлины;

оффшорные сборы;

гербовые  сборы;

налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения  раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и  затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета  выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую  базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;

налог на приобретение автомобильных транспортных средств;

обязательные  страховые взносы и иные платежи  в Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты;

налог на добавленную стоимость, за исключением  организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим  итогом с начала года составляет не более 1177 млн. рублей;

налог на недвижимость со стоимости принадлежащих  индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

платежи за землю и налог на недвижимость для некоммерческих организаций.

Уплата  налога при УСН заменяет уплату:

налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные  целевые бюджетные и внебюджетные Фонды;

арендной  платы за земельные участки, находящиеся  в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской  и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты.

    Индивидуальные  предприниматели, являющиеся плательщиками  единого налога и осуществляющие другие виды деятельности, по которым  единый не уплачивается, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.

    Ставки  единого налога устанавливают Областные  и Минский городской Советы депутатов  в зависимости от:

    -населенного  пункта, в котором осуществляется  деятельность плательщиков единого  налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

    -места  осуществления деятельности этих  лиц в пределах населенного  пункта (центр, окраина, транспортные  развязки, удаленность данного места  от остановок пассажирского транспорта);

    -режима  работы плательщиков единого  налога и т.д. 

    Плательщиками единого налога являются:

    индивидуальные  предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных  в перечне;

    индивидуальные  предприниматели при розничной  торговле товарами из перечня в магазинах, торговая и общая площади которого не превышает соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно), на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).

    индивидуальные  предприниматели при осуществлении  общественного питания через  торговые объекты, относящиеся к  мелкорозничной торговой сети общественного  питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);

    физические  лица без регистрации ИП при розничной  торговле произведенными, переработанными  либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне Указа 285. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном  месяце на торговых местах на рынках и (или) иных местах, определенных исполкомами.

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более  четырех торговых, обслуживающих  и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых  для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).  

Сроки внесения платежей в ФСЗН - для малых предприятий (до 15 человек) –

ежеквартально, а для индивидуальных предпринимателей – ежегодно.

Основной  документ – Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. №138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда  и социальной защиты Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями.

    За  своих наёмных работников ИП уплачивает взносы. Причём как за счёт своих  средств, так и удерживая определённый процент из заработной платы работника.

Из своих  денег ИП должен будет уплатить:

34% –  за работников;

35% –  за себя. Сумма дохода, от которой  высчитывается сумма взноса, определяется  самостоятельно, т.е. может быть  любой по желанию ИП. Но есть  и установленные минимумы.  П. 7 Положения об уплате страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. №40.

Из заработной платы работников со всеми премиями и надбавками и иного дохода работника  удерживается 1%.  

Страховые взносы, уплачиваемые Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию  «Белгосстрах»

Страховые взносы уплачиваются за счёт средств ИП, в том случае, если у него есть наёмные работники. Основной документ – глава 14 «Порядок и условия проведения обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. №530.

Сколько платить, сказано в Указе Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. №531 «Об установлении размеров страховых  тарифов, страховых взносов, лимитов  ответственности по отдельным видам  обязательного страхования».

    Юридические лица в обязательном порядке уплачивают отчисления в ФСЗН и «Белгосстрах» за своих работников ежемесячно. Для юрлиц добавляется необходимость отслеживать помимо валовой выручки ещё и численность работников. Что касается ставок налога, сроков и порядка уплаты, видов деятельности, при которых налог при УСН организации уплачивать не вправе, ведение учёта, то эти условия аналогичны тем, которые установлены для ИП.

 Если численность работников и валовая выручка превышает установленные законом размеры, то юр.лицу нужно обязательно вести бухучёт и платить те налоги и сборы, от которых плательщики налога при УСН избавлены: НДС, налог на недвижимость, отчисления в инновационные фонды, налог на прибыль, земельный налог и т.д.