Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

     Ставка  НДФЛ 35% применяется для: доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры; доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров.

     Ставкой НДФЛ 30% облагаются: доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

     Ставка  НДФЛ 15% действует в отношении: доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

       Ставка НДФЛ 9% применяется для: доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц отдельными категориями налогоплательщиками. Самостоятельно исчисление и уплату НДФЛ производят: индивидуальные предприниматели; нотариусы, адвокаты.

     В течение года данные налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи. Их исчисление производится налоговым органом  на основании суммы предполагаемого  дохода, указанного в декларации или  суммы, фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

     Авансовые платежи уплачиваются на основании  уведомлений в следующие сроки:

     январь - июнь, не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы  авансовых платежей;

     за  июнь - сентябрь, не позднее 15 октября  текущего года в размере ¼ годовой  суммы авансовых платежей;

     за  октябрь - декабрь, не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой  суммы авансовых платежей.

     Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей фактически уплаченных в бюджет. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а сумма доплаты по налогу производится до 15 июля следующего года[4, с. 277]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Укажите налогоплательщиков, объекты налогообложения и налоговую базу и налоговые льготы по земельному налогу 

     Земельный налог (гл. 31 «Земельный налог» НК РФ) является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

     Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее  важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных  угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

     Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

      1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

      2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

      3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

      4) земельные участки из состава  земель лесного фонда;

      5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда[3, с.120] .

     Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных  участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении по ряду категорий налогоплательщиков, в том числе и инвалидов с детства (подпункт 3 пункта 5 статьи 391 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке. Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством  об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

     - 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

     - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. С 1 января 2011 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года [3, с. 125].

     Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

     Полностью освобождаются от уплаты земельного налога:

     организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

     организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

     религиозные организации - в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых  расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

     общероссийские  общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и  их законные представители составляют не менее 80%:

     организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

     учреждения, единственными собственниками, имущества  которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и  реабилитации инвалидов, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

     организации народных художественных;

     физические  лица, относящиеся к коренным малочисленным  народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ[2, с. 256].

     Организации и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога (авансовых  платежей) самостоятельно.

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения). В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

     Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная  за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

     Не  позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

     Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших налогоплательщиков [1, с. 56]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Задача

     В налоговом периоде предприятие  реализовало продукцию на 3 700 000 руб. без НДС, построило хозяйственным способом для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 260 000 руб., без НДС). Оприходовано материально-производственных запасов и отпущено в производство на сумму 1800 000 руб. (в т.ч. НДС), а оплачено 1150 000 руб., НДС предъявленный налогоплательщику за оказанные услуги, составило 120000 руб. Кроме того совершена бартерная сделка: реализовано 20 шт. изделий по цене 1000 руб. без НДС за штуку, рыночная цена – 1500 руб. без НДС. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

     Решение:

     Согласно  статьи 146 главы 21 Налогового Кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на добавленную стоимость» стоимость  реализованной продукции облагается НДС, следовательно,  сумма НДС  составит: 666 000 руб., (3 700 000 руб. х на ставку налога 18%).

     Согласно  статьи 146 главы 21 НК РФ облагается НДС  и стоимость строительно-монтажных  работ 260 000 руб., выполненных хозяйственным способом для собственных нужд, следовательно, сумма НДС составит: 46 800 руб., (260 000 руб. х на ставку налога 18 %).

     Бартерная сделка для налогообложения НДС  должна исходить из рыночных цен согласно статьи 40 НК РФ, следовательно, сумма НДС составит: 5 400 руб. ( 1500 руб. х 20 штук х 18 %).

     Согласно  статьям 171,172 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет,  может быть уменьшена  на налоговые вычеты:

     - по оприходованным МПЗ и отпущенным  в производство, при наличии счета-фактуры  от поставщика, оформленным в  соответствии со статьей 169 НК  РФ, следует сумма МПЗ 1 800 000 руб. х на 18% : 118, следовательно, сумма НДС составит: 274 576,27 руб. Наличие оплаты МПЗ с 2007 года не обязательное условие для применения вычета;

     - НДС, предъявленный налогоплательщику  за оказанные услуги в сумме  120 000 руб.  тоже может быть принят  к вычету при наличии оформленного должным образом (в соответствии со статьей 169 НК РФ) счет-фактуры.

     - по бартерной операции тоже  может быть предъявлен вычет  по НДС при выполнении статей 171,172 НК РФ в сумме 5 400 ,00 руб.

     Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет составила 318 224,00 руб. (666 000 руб. +46 800,00 руб. + 5 400,00 руб.) – (247 576,27 руб. +120 000,00 руб. + 5 400,00 руб.) = 718 200,00 руб. – 399 976,27 руб. = 319 223,73 руб. в налоговой декларации по НДС, уплачивается НДС без копеек, следовательно, 318 224 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 

     4. Тест

     Государственная пошлина это:

     а) ежегодный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц;

     б) сбор, взимаемый с юридических  и физических лиц при их обращении  в специально уполномоченные органы за совершение в отношении этих лиц  юридически значимых действий;