Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Данная обязанность проистекает  из специфической конструкции нормы  Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения вносить какие-либо исправления в размере данного объекта в целях уплаты налога нет большой необходимости, поскольку в составе финансовых санкций взыскивается непосредственно сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.

Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта - это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.

Обязанность сообщать налоговым  органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта  обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит  возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая. В проекте Налогового кодекса РФ предлагается закрепить дополнительные обязанности, которые позволят заполнить существующие в настоящее время пробелы'. Например, предусматривается установление обязанности по постановке на налоговый учет, по ведению налогового учета и др.

Права налогоплательщика  не так многочисленны, как его  обязанности. Законодательством предусмотрены  следующие их виды.

Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и  в порядке, установленных законодательными актами.

В том случае, когда льгота действительно является правом налогоплательщика, необходимо учитывать установленный порядок ее применения. Помимо этого, поскольку налог исчисляется за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

Право представлять налоговым  органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с  тем оно носит самостоятельный  характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику 8 предъявлении указанных документов.

Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.

Право представлять налоговым  органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам  проведенных проверок позволяет  на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.

Право в установленном  законом порядке обжаловать решения  налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

Законодательство устанавливает  и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.СОСТАВ И СТРУКТУРА  НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

 

Понятие «налоговая деятельность»  связана с понятием «налогообложение». Отличие между ними заключается в том, что понятие «налоговая деятельность» семантически обозначает деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его осуществления. Таким образом, в него вложен значительно более широкий смысл, нежели в понятие «налогообложение».

Налоговая деятельность - это  деятельность государства по организации  налогообложения и обеспечению  его осуществления. Она включает в себя не только установление, введение и взимание налогов, что свойственно  налогообложению, но и деятельность по формированию налогосборочного аппарата и обеспечению его функционирования.

Целью работы системы налогообложения  является удовлетворение потребности государства в денежных средствах. Одним их главных источников поступления денег в государственную казну являются налоги.

Налоговая деятельность осуществляется посредством следующих основных методологических шагов:

1) установление и введение  налогов;

2) ведение учета налогоплательщиков;

3) ведение учета объектов  налогообложения по окладным  налогам;

4) взимания окладных видов  налогов;

5) организация удержания  налогов у источника выплаты  дохода;

6) установление для определенных  категорий налогоплательщиков налоговой отчетности;

7) осуществление контроля за исполнением налогоплательщиком своих налоговых обязательств налоговыми агентами, сборщиками налогов, налоговыми агентами и другими лицами, связанными с налогообложением - своих налоговых обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

8) принятие мер по обеспечению  исполнения налогоплательщиками  своих налоговых обязательств, а  иными лицами – своих налоговых  обязанностей;

9) организация налоговой  службы государства;

10) установление юридической  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

11) привлечение лиц, виновных  в нарушении налогового законодательства, к установленной ответственности

Налоговая деятельность в  Республике Казахстан связана с  системой государственных органов, которые осуществляют взимание и сбор налогов, а также контроль в сфере налогообложения.

Понятие «налоговая структура» государства охватывает систему  специализированных налоговых органов государства. В состав налоговой структуры Республики Казахстан входят:

1) органы налоговой службы;

2) таможенные органы;

3) местные исполнительные  органы;

4) органы налоговой полиции.

Организационным принципом  строения системы налоговой службы государства является принцип централизации. Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами. Первые руководители налоговых органов назначаются на должности уполномоченным государственным органом. Все это обеспечивает централизованный характер организации налоговой службы государства и её независимость от местных представительных и исполнительных органов, что свидетельствует о централизованном характере самой налоговой системы.

Таможенные органы осуществляют в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством РК взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет при перемещении товаров через границу РК.

Согласно Налогового кодекса, местные исполнительные органы не входят в структуру собственно налоговых органов, тем не менее, предусмотрено, что местные исполнительные органы могут осуществлять сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемого налогоплательщиком - физическим лицом. К местным исполнительным органам относятся акиматы поселков, аулов, аульных и сельских округов. Местные исполнительные органы осуществляют сбор налогов в рамках своей компетенции, выдавая налогоплательщику квитанцию, которая является документом отчетности.

Налоговая полиция – специализированный правоохранительный орган, входящий в  состав налоговой структуры. Основная задача органов налоговой полиции - осуществление оперативно – розыскной  деятельности по делам о налоговых  преступлениях.

Как уже сказано выше, Налоговый комитет входит в единую систему Министерства финансов Республики Казахстан и имеет органы с  вертикальной подчиненностью, состоящие из налоговых комитетов по областям, по районам и районах в городах.

Уполномоченный государственный  орган осуществляет руководство  налоговыми органами. Руководители налоговых  органов назаначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа.

К налоговым органам, согласно статьи 15 Налогового кодекса РК относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

  Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством республики по представлению Министерства финансов РК. Председатель Комитета имеет заместителя, который назначается и освобождается от должности Министерством финансов по представлению председателя Комитета. Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на комитет задач и осуществление им своих функций.

Структура руководства Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан имеет следующие подразделения:

- Управление администрирования  и мониторинга крупных налогоплательщиков;

- Управление налогового  администрирования;

- Управление методологии;

- Управление международного  налогообложения;

- Управление внутренней  работы;

- Управление анализа и  текущего прогнозирования доходов;

- Управление информационных  технологий

- Управление организационно  – финансового обеспечения;

- Управление налоговых аппеляций;

- Управление непроизводственных  платежей;

- Юридическое управление;

- Управление администрирования  акцизов.

Парламент Республики Казахстан  является высшим представительным органом  Республики, осуществляющим законодательные  функции. Полномочия Парламента начинаются с момента открытия его первой сессии и заканчиваются с началом работы первой сессии Парламента нового созыва, но могут быть прекращены досрочно в случаях и порядке, предусмотренных Конституцией. Организация и деятельность Парламента, правовое положение его депутатов определяются конституционным законом

Парламент состоит из двух Палат: Сената и Мажилиса, действующих на постоянной основе.

Сенат образуют депутаты, избираемые по два человека от каждой области, города республиканского значения и столицы Республики Казахстан на совместном заседании депутатов всех представительных органов, соответственно области, города республиканского значения и столицы Республики. Семь депутатов Сената назначаются Президентом Республики на срок полномочий Сената.

Депутатом Сената может быть гражданин Республики Казахстан, состоящий в гражданстве не менее пяти лет, достигший тридцати лет, имеющий высшее образование и стаж работы не менее пяти лет, постоянно проживающий на территории соответствующей области, города республиканского значения либо столицы Республики не менее трех лет.

Избрание депутатов Сената осуществляется на основе косвенного избирательного права при тайном голосовании. Половина избираемых депутатов Сената переизбирается каждые три года. При этом их очередные выборы проводятся не позднее чем за два месяца до окончания срока их полномочий. Срок полномочий депутатов Сената - шесть лет.

Мажилис состоит из семидесяти семи депутатов. Шестьдесят семь депутатов избираются по одномандатным территориальным избирательным округам, образуемым с учетом административно-территориального деления Республики и с примерно равной численностью избирателей. Десять депутатов избираются на основе партийных списков по системе пропорционального представительства и по территории единого общенационального избирательного округа. Депутатом Мажилиса может быть гражданин Республики, достигший двадцати пяти лет.

Избрание депутатов Мажилиса осуществляется на основе всеобщего, равного  и прямого избирательного права  при тайном голосовании. Очередные выборы депутатов Мажилиса проводятся не позднее, чем за два месяца до окончания срока полномочий действующего созыва Парламента. Срок полномочий депутатов Мажилиса - пять лет.

Депутат Парламента не может  быть одновременно членом обеих Палат.

Внеочередные выборы депутатов  Парламента проводятся в течение  двух месяцев с момента досрочного прекращения полномочий депутатов  Парламента.

Избранным считается кандидат, набравший более пятидесяти процентов голосов избирателей или выборщиков, принявших участие в голосовании по одномандатному территориальному избирательному округу, на совместном заседании депутатов всех представительных органов соответственно области, города республиканского значения и столицы Республики. В случае, если ни один из кандидатов не набрал указанного числа голосов, проводится повторное голосование, в котором участвуют два кандидата, набравшие большее число голосов, и избранным считается кандидат, набравший большее число голосов избирателей или выборщиков, принявших участие в голосовании. К распределению депутатских мандатов по итогам выборов в Мажилис на основе партийных списков допускаются политические партии, набравшие не менее семи процентов голосов избирателей, принявших участие в голосовании. Выборы в Сенат считаются состоявшимися, если в голосовании приняло участие более пятидесяти процентов выборщиков. Порядок выборов депутатов Парламента Республики определяется конституционным законом.