Контрольная работа по курсу «Налоги и налогообложение»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2011 в 20:27, контрольная работа

Краткое описание

В феврале 2010 года ООО «Мастер» представила в ИФНС уточненную налоговую декларацию за 2-й квартал 2009 года по НДС. По данным уточненной налоговой декларации обществом был заявлен налоговый вычет в сумме 300000 рублей на основании выставленных в адрес ООО «Мастер» индивидуальным предпринимателем Петровым А.А. счетов-фактур за 2-й квартал 2009 года за поставленные в адрес ООО «Мастер» товары.

Содержимое работы - 1 файл

Контрольная налоги.docx

— 18.90 Кб (Скачать файл)

Федеральное  агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. А.М.Горького

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по курсу «Налоги и налогообложение» 

Вариант №1 
 
 
 

Исполнитель                                                                              студент группы 301 АУ                                                                                                             

Руководитель                                                                                 доцент Елисеева Л.Б.

                                                                                                          
 
 
 

Екатеринбург

2010

  • В феврале 2010 года ООО «Мастер» представила в ИФНС уточненную налоговую декларацию за 2-й квартал 2009 года по НДС. По данным уточненной налоговой декларации обществом был заявлен налоговый вычет в сумме 300000 рублей на основании выставленных в адрес ООО «Мастер» индивидуальным предпринимателем Петровым А.А. счетов-фактур за 2-й квартал 2009 года за поставленные в адрес  ООО «Мастер»  товары.
  • Налоговый орган провел камеральную проверку и отказал в возмещении НДС из бюджета, доначислил пени в сумме 12600 рублей и привлек ООО «Мастер» к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа  в сумме 18800 рублей. Основанием для принятия такого решения послужили выяснившиеся факты: ИП Петров А.А. занимает в ООО «Мастер» должность заместителя директора, а также является соучредителем ООО «Мастер» (его доля в уставном капитале составляет 45%). Руководителем ООО «Мастер»  является его родная сестра Богданова С.А. ИФНС посчитала, что ИП Петров А.А решил получить доход не счет реальной экономической выгоды, а за счет  необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета.
  • ООО «Мастер», не согласившись с выводами налогового органа, обжаловало решение налогового органа.
  • Оценка ситуации.
  • В условии задачи в качестве обстоятельства, являющегося основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, представлена только взаимозависимость участников сделки. Что само по себе в соответствии с постановлением пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. №53  не является достаточным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
  • Если бы было указано, что ИП Петров А.А. не является плательщиком НДС, то ООО «Мастер» должно было знать об этом в силу взаимозависимости участников сделки. Тогда в вину ООО «Мастер» можно было бы поставить намеренное игнорирование факта, что ИП Петров не является плательщиком НДС. И прошение о налоговом вычете стало бы стремлением к получению необоснованной налоговой выгоды.
  • По мнению налогового органа, холодильники, установленные в отделах административно-управленческого аппарата заводоуправления, не подлежат включению в состав амортизируемого имущества по п.1 ст.256 НК РФ, поскольку используются не в производстве, а для личных целей работников заводоуправления в нерабочее (обеденное) время.
  • Оценка ситуации.
  • Если у работников административно-управленческого аппарата заводоуправления нет возможности полноценно питаться в заводской столовой и коллективным договором предусмотрено, что завод приобретает для этих целей холодильники, то они должны включаться в состав амортизируемого оборудования (при соблюдении ценовых параметров (выше 20000 рублей)). В противном случае налоговый орган прав.
  • Организация изготовила сувенирную продукцию со своим логотипом (брелоки, фляжки, часы, портмоне и т.п.), которую распространяла среди своих партнеров и потенциальных контрагентов.
  • По мнению налогового органа, организация неправомерно уменьшила налогооблагаемую прибыль на расходы по изготовлению сувенирной продукции, т.к. указанные товары не являлись продукцией самой организации, а также потому что при распространении данных товаров отсутствовал признак «неопределенности получателей» рекламной продукции.
  • Оценка ситуации.
  • В соответствии с п.4 статьи 264 к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу, осуществленные предприятием в течение отчетного (налогового) периода, в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.
  • Организация вправе отнести указанные затраты к расходам на рекламу, т.к. согласно ст. 2 ФЗ от 18.07.1995 № 108-ФЗ «О рекламе» предприятие вправе осуществлять рекламу своей деятельности в любой форме и с помощью любых средств информации. Кроме того, сувенирная продукция с логотипом относится к рекламной продукции, направленной на распространение информации о юридическом лице и его товаре с целью привлечения потенциальных покупателей. Распространяя же сувенирную продукцию с собственным логотипом на выставках, ярмарках и среди потенциальных покупателей, организация продвигала свою торговую марку с целью формирования интереса к себе и выпускаемой им продукции среди неопределенного круга лиц (Постановление ФАС УО от 12.01.2006 № Ф09-5996/05-С2).
  • Общество с ограниченной ответственностью, некоммерческое партнерство, государственное унитарное предприятие и государственное бюджетное учреждение своевременно не направили налоговые декларации по налогу на имущество.
  • Какие меры вправе применить налоговый орган в отношении указанных организаций-неплательщиков.
  • Оценка ситуации.
  • Налоговый орган должен отправить неплательщикам уведомление.
  • Налоговую декларацию обязан представлять каждый налогоплательщик и по каждому подлежащему уплате налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Также применительно к конкретному налогу представляется расчет авансового платежа. Размер санкции за несвоевременную сдачу декларации различен в зависимости от количества дней просрочки (ст. 119 НК РФ). Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Применение санкций по ст. 119 НК РФ возможно только по итогам налогового, а не отчетного периода.
  • Сама по себе уплата суммы исчисленного налога в установленный срок автоматически не освобождает от ответственности за несвоевременное представление декларации (п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
  • Кроме того, в соответствии с КоАП РФ, нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета  влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
  • Если налоговым органом будет принято решение о взыскании налога, в банк будет направлено требование об аресте счетов всех организаций, представленных в задаче, кроме бюджетного учреждения.
  • Что такое «налоговая оптимизация»? Раскройте понятие. Приведите примеры.
  • Налоговая оптимизация – это специфическая деятельность, которая осуществляется для снижения объема налоговых выплат конкретным налогоплательщиком с целью улучшения своих финансовых результатов. Деятельность по оптимизации налогообложения должна иметь комплексный экономико-юридический характер. Оптимизация налогообложения — организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей. Схема оптимизации налогообложения — определенный порядок взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства.
  • «Представители силовых ведомств сегодня очень хорошо умеют разделять понятия «налоговая оптимизация» и «налоговое преступление»» И.В.Мозжухина – руководитель компании «RAYAR», оказывающий услуги в сфере налогового консалтинга. Методы агрессивной оптимизации не совместимы с современным бизнесом. Налоговое планирование в современной ситуации позволяет оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов оптимизации налогообложения. Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании налоговых режимов и наличии собственного административного и хозяйственного ресурса. Эти методы обладают одним неоспоримым преимуществом — они законны.
  • Сегодня эффективная оптимизация налогообложения для предприятий так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как самого предприятия, так и его должностных лиц. Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки зрения тех основных принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков.
  • Существует различные виды налоговой оптимизации, как легальные так и не легальные.
  • Известны случаи, когда предприятия, не имеющие на балансе или в аренде никаких основных фондов и содержащие в штате только директора, «умудрялись» оказывать и транспортные, и полиграфические, и любые другие услуги. При этом заказчики не очень часто интересуются наличием у исполнителя достаточной материально-технической базы для исполнения подписанного соглашения. Их больше интересует «порядок расчетов» и прочие условия.
  • Синхронизация юридических и фактических действий важна не только для обеспечения защиты от «недобросовестных» участников процесса, но имеет также неоценимое значение и для «отражения» возможных подозрений со стороны проверяющих. Это связано, в частности, с существованием в Гражданском кодексе таких понятий, как недействительная сделка, притворная сделка, мнимая сделка, недееспособный гражданин и т. д., а также с наличием в Уголовном кодексе статей, посвященных уклонению от налогов, фиктивному предпринимательству, фиктивному банкротству, отмыванию денежных средств и имущества и т.п. 
  • К нелегальным способам оптимизации относится нередко встречающаяся система «серых» зарплат. Работодатель платит налоги только с официальной части зарплаты. Налоговые органы могут задать вопросы о необоснованно низких зарплатах.
  • Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. К  законным способам уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль относятся формирование резервов, консалтинговые услуги. А именно:
  • Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).
  • Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.
  • Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.
  • Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.
  • В заключении можно отметить, оптимизация происходит от латинского «optimus» – наилучший. Однако налоговая сфера затрагивает как частные, так и публичные интересы. И в цивилизованном понимании налоговая оптимизация подразумевает баланс интересов.
  • Заполните таблицу по налогам, изучаемым в курсе «Налоги и налогообложение»
  • Налог
  • Налогоплатель-щики
  • Элементы налогообложения
  • Объект
  • Налоговая
  • база
  • Налоговый период
  • Налоговые ставки
  • Порядок исчисления
  • Порядок и сроки уплаты
  • НДС
  • 1.Юридические лица
  • 2.Индивидуальные предприниматели
  • 3.Налоговые агенты
  • Реализация прав собственности на товар, работу, услугу
  • Выручка от реализации товаров, работ,  услуг
  • Квартал
  • 0%, 10%, 18%
  • Самостоятель-но организациями и инд. предпринимателями
  • За истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Акциз
  • 1.Юридические лица
  • 2.Индивидуальные предприниматели
  • 3.Налоговые агенты
  • Реализация (спирт этиловый, спиртосодержащая продукция 9%, алкогольная продукция, пиво, табач. прод-я, автомобили легк. и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт, авт. бензин, ДТ, моторные масла, бензин)
  • Стоимость реализации
  • Календар-ный месяц
  • Ст.193 НК РФ
  • Самостоятель-но налогоплательщиком
  • Исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
  • НДФЛ
  • Физические лица
  • Доходы физических лиц
  • Все доходы налогоплательщика в денеж. и в натур. формах от источников в РФ
  • Календар-ный год
  • 13%, 35%, 9%, 30%
  • ИП – самостоятельно, физ. лица – рассчитывает работодатель.
  • НДФЛ исчисл.  в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
  • Налог на прибыль
  • Организации, осущ. деятельность на тер-и РФ
  • Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
  • Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, кот. 
    определяется нарастающим итогом с начала года.
  • Календар-ный год
  • 20%; Налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.
  • Налог определяется как процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
  • Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
  • С/х налог
  • Сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов
  • Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
  • Налоговый- календар-ный год. Отчетный период-полугодие. 
  • 6%
  • Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик – самостоятельно
  • Не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом необходимо представить налоговую декларацию и заплатить налог.
  • Налог на имущество организаций
  • Организации, имеющие имущество
  • Движимое и недвижимое иму-щество, учиты-ваемое на балансе в качестве объек-тов основных средств
  • Среднегодо-вая стоимость имущества
  • Календар-ный год
  • Устан-ся зак-ми субъектов РФ и не выше 2,2 %.
  • Сумма налога исчисляется по итогам нало-гового периода как произве-дение соответ-ствующей налоговой ставки и нало-говой базы, опр. за нало-говый период
  • Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
  • Транспортный налог
  • Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистри-рованы транспорт-ные средства,
  • Автомобили, мо-тоциклы, мото-роллеры, автобусы и другие само-ходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, верто-леты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотто-сани, моторные лодки, гидро-циклы, несамо-ходные и другие водные и возду-шные транспорт-ные средства
  • Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
  • Календар-ный год
  • Налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Ст.361 НК РФ
  • Налогоплательщики - органи-зации исчисля-ют сумму нало-га самостоя-тельно. Для физ. лиц исчисляется налоговыми органами на основании све-дений органов, осуществляющих гос. рег-ю транспортных средств на территории РФ.
  • Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
  • Земельный налог
  • Организации и физические лица, обладающие земельными участками
  • Земельные участки, распо-ложенные в пределах муни-ципального обра-зования
  • Кадастровая стоимость земельных участков
  • Календар-ный год
  • Устанавливаются нпа представительных орга-нов муници-пальных образований≤0,3%; ≤1,5%
  • Исчисляется по истечении на-логового пе-риода как соот. налоговой ставке про-центная доля налоговой базы. Налого-плательщики-организации- самостоятельно
  • Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нпа представительных органов муниципальных образований
  • Налог на имущество физическихлиц
  • Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
  • 1) жилой дом; 2) квартира;3) ком-ната; 4) дача;
  • 5) гараж;6) иное строение, поме-щение и соору-жение; 7) доля
  • в праве общей собственности на имущество
  • Инвентаризационная стоимость объекта
  • Календар-ный год
  • До 300т.р. рублей (включительно) - до 0,1 % (включи-тельно);       
  • Свыше 300т.р. до 500 т.р.-  Свыше 0,1 до 0,3 %            
  • (включительно);  Свыше 500т.р.-              Свыше 0,3 до 2,0 % 
  • (включительно)     
  • Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года
  • Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
  • УСН
  • Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения(доход за 9мес. не превышают 15 млн.руб.)
  • Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
  • Денежное выражение доходов организации или  денежное выражение доходов, уменьшен-ных на вели-чину расходов
  • Календар-ный год
  • Доходы – 6%; доходы-расходы – 15%
  • Налог исчис-ляется как соответству-ющая налого-вой ставке про-центная доля налоговой базы.  Сумма налога по ито-гам налогового периода опре-деляется нало-гоплательщи-ком самосто-ятельно.
  • Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налоговая декларация по итогам налогового периода представ-ляется налогоплатель-щиками-организация-ми не позднее 31 мар-та года, след. за истек-шим налог. периодом.
  • Единый налог на вмененный доход
  • Список облагаемых налогом объектов ограничен ФЗ:  бытовые и ветери-нарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотран-спортные услуги; розничная торгов-ля; услуги общест-венного питания; размещение наруж-ной рекламы; услу-ги временного размещения и проживания; арен-да торговых мест.
  • Вмененный доход налогоплательщика
  • Произведе-ние базовой доходности по опреде-ленному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
  • Квартал
  • Физические показатели в соот. с опр. видом деятельности п.3 ст. 346.29
  • Налогоплательщик – самостоятельно
  • Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых  взносов и выплат работникам по нетрудоспособности
  • Перечень использованных нормативно-правовых актов
  • НК РФ Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
  • НК РФ Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
  • Поставление ВАС от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
  • И.Угланова Оптимизация налогообложения - «Практическая Бухгалтерия» 2007.05.18
  • Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1
  • www.consultant.ru

Информация о работе Контрольная работа по курсу «Налоги и налогообложение»