Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

Контрольная работа

по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

                                            Выполнил студент:

5 курса группы ФК

                                            Руководитель:

.

Москва, 2011

Содержание

Введение_________________________________________________стр. 3

Общая характеристика системы обязательного социального страхования_______________________________________________стр. 4 – 7

Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные

фонды____________________________________________________стр. 8 – 11

Заключение_______________________________________________стр. 12

Список используемой литературы____________________________стр. 13

Введение

Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления - на государственные и региональные.

С помощью внебюджетных фондов возможно:

                  влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

                  обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

                  оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

                  предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти - центральных, республиканских и местных. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством.

В статье 144 Бюджетного Кодекса РФ приводится состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Это:

                  Пенсионный фонд Российской Федерации;

                  Фонд социального страхования Российской Федерации;

                  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Общая характеристика системы обязательного социального страхования

Система социального обеспечения в любом государстве сложна и многообразна. Но в целом она может быть определена как совокупность четырех ключевых элементов:

        гарантируемых государством социальных выплат;

        обязательного  и добровольного социального страхования;

        необходимой   нормативно-правовой   базы,   регламентирующей уплату взносов и получение этих выплат;

        системы   органов,   обеспечивающих   контроль   за   уплатой взносов и реализацию социальных выплат.

Социальные выплаты могут иметь  разные формы — это  социальная помощь из бюджета отдельным группам населения,  благотворительные выплаты и натуральное обеспечение. В условиях рыночной экономики наиболее  приемлемой формой является форма страховых выплат по различным социальным рискам.

Социальное страхование  - это часть государственной системы

социального обеспечения в части защиты населения от различных рисков,

связанных с потерей работы, трудоспособности и доходов на основе коллективной солидарности возмещения ущерба.

Субъектов социального страхования можно разделить на три категории:

Страхователи — плательщики страховых взносов. Ими могут быть органы исполнительной власти, организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы.

Страховщики — некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах социального страхования для обеспечения прав застрахованных лип по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица — это лица, подверженные риску, на которых распространяются условия страхования и за которых уплачиваются страховые взносы.

Система социального страхования организуется одновременно на добровольной и обязательной основе.

Добровольность  реализуется, когда застрахованное лицо выступает страхователем собственных рисков, т.е. лицо, подверженное какому-либо риску, заключает договор со страховой организацией, на основании которого уплачивает страховые взносы, а при наступлении страхового случая получает страховое обеспечение (денежную компенсацию ущерба). Добровольность регулируется Законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». 

Обязательное социальное страхование - это  совокупность создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан.  Т.е. граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой, а в некоторых случаях неработающих граждан. Обязательное социальное страхование регулируется Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» (№ 165-ФЗ от 16.07.1999 г.). Отдельные виды обязательного социального страхования регулируются собственными законами: «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, «О медицинском страховании граждан в РФ» от 28 июня 1991 г. № 1499-1.

Основными принципами осуществления обязательного социального страхования являются:

                  устойчивость  финансового  обеспечения  страхования;

                  всеобщий обязательный характер страхования, т.е. обязательность уплаты всеми страхователями страховых взносов, и доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

                  государственная  гарантия  соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

                  государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

                  обеспечение надзора и общественного контроля;

Виды социальных страховых рисков:

                  необходимость получения медицинской помощи;

                  утрата застрахованным лицом заработка вследствие временной нетрудоспособности, трудового увечья и профессионального заболевания, материнства, инвалидности, наступления старости и др.

В настоящее время в системе обязательного социального страхования выделяются три вида страхования:

        обязательное пенсионное страхование;

        обязательное социальное  страхование на случай временной потери трудоспособности;

        обязательное медицинское страхование.

Для реализации этих видов страхования в системе государственных финансов созданы следующие государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ) образован в целях реализации обязательного пенсионного страхования — совокупности создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) обеспечивает гарантированные государством пособия по временной нетрудоспособности, материнству и младенчеству, а также пособия при несчастных случаях на производстве и профзаболеваний.

Фонд обязательного медицинского страхования — форма социальной защиты населения в охране здоровья, которая гарантирует гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств.

Формирование доходов государственных внебюджетных фондов осуществляется двумя способами:

        за счет бюджетных ассигнований, финансирующих страховое обеспечение нетрудоспособного населения;

        за счет уплаты страхователями страховых взносов, финансирующих страховое обеспечение работающего населения.

Органами, контролирующими  уплату страховых взносов, являются   Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Контролирующие органы наделены определенными правами и обязанностями.

Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды

С целью мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное, социальное и медицинское обеспечение, а также в целях повышения заинтересованности страхователей и застрахованных лиц в уплате установленных для этих целей платежей единый социальный налог заменен с 2010 г. на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Контроль за своевременностью, полнотой и правильностью уплаты страховых взносов возложен:

        на органы Пенсионного фонда — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

        на органы Фонда социального страхования — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование в РФ, регламентируются  Законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009г.

Ключевую роль для определения суммы страховых взносов, порядка и сроков их уплаты играет категория, к которой можно отнести плательщика страховых взносов (страхователя). Все плательщики взносов делятся на две категории.

Первую категорию образуют лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам  (плательщиками-работодателями) к которым относятся:

        организации;

        индивидуальные предприниматели;

        физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (ИП), но производящие выплаты другим физическим лицам.

Вторую категорию образуют лица, получающие собственные доходы и непроизводящие выплаты физическим лицам (плательщиками-предпринимателями). 

К ним относятся:

        индивидуальные предприниматели;

        адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В некоторых случаях один и тот же плательщик одновременно может относиться к обеим категориям. В этом случае он является плательщиком взносов по каждому отдельно взятому основанию.

Для исчисления страховых взносов первой категории плательщиков определяют объект обложения и базу обложения в соответствии со следующими требованиями.

Объект налогообложения.

Для плательщиков-работодателей (за исключением физических лип, не признаваемых ИП) объектом обложения являются:

        выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых ИП, адвокатам, нотариусам);

        выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении права на произведения науки, литературы, искусства.

Для работодателей - физических лиц (не признаваемых индивидуальными предпринимателями) объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом договоров является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками в пользу физических лиц.

Для всех плательщиков-работодателей не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Кроме того, не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, не являющихся гражданами РФ по трудовым договорам, заключенным с российской организацией (подразделением), расположенной за пределами территории РФ.

База обложения.

База обложения для начисления страховых взносов определяется исходя из стоимостной оценки объекта обложения.

Для плательщиков-работодателей, за исключением физических лиц, не признаваемых ИП, она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за расчетный период в пользу работников. Причем при определении базы обложения учитываются любые выплаты, начисленные работодателями в пользу работников независимо от их формы, за исключением выплат, не признаваемых объектом обложения.