Контрольбная работа по "Налогообожению"

                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

Определите  для целей налогообложения прибыли:

а) сумму  отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в I квартале 2010 г.;

б) сумму  создаваемого резерва в 2011 г., включенного в состав доходов I квартала 2011 г.

Известно:

1. Организация в соответствии с принятой учетной политикой создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
2. Предельный коэффициент отчислений в этот резерв 0,03 от суммы выручки от реализации товаров, по которым в соответствии с заключенными договорами предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
3. В 2007-2010 гг. у организации:
• общая сумма расходов по гарантийному ремонту товаров, для которых предусмотрено гарантийное обслуживание, – 220 000 руб;
• общая сумма выручки от реализации товаров, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание, – 4 400 000;
4. Сумма неиспользованного резерва в 2010 г. составила – 20 000 руб.
5. В I квартале 2011 г. выручка от реализации товара, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантированное обслуживание – 380 000 руб.

Решение:

Пунктом 1 ст. 267 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие  расходы по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту  и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонту и гарантийному обслуживанию, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Резервирование  расходов предполагает равномерное  распределение предстоящих затрат в течение одного или нескольких налоговых периодов с целью стабилизации налоговой базы и платежей налога на прибыль в бюджет.

При этом резерв создается в отношении  тех товаров (работ), по которым в  соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены  обслуживание и ремонт в течение  гарантийного срока (п. 2 ст. 267 НК РФ). В отношении реализованных товаров, по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем не предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резерв по гарантийному ремонту не создается.

Решение о целесообразности создания резерва  организация принимает самостоятельно. В учетной политике для целей налогообложения прибыли на предстоящий год должен быть отражен принятый способ учета расходов на гарантийный ремонт, а в случае принятия решения о создании резерва — в соответствии с п. 2 ст. 267 НК РФ,  предельная сумма резерва и норматив (процент) отчислений, порядок создания резерва по гарантийному ремонту, то есть способ расчета ежемесячной величины отчислений.

В соответствии с п. 3 ст. 267 НК РФ размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

В случае если налогоплательщик менее трех лет  осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета  предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

Если  налогоплательщик ранее не осуществлял  реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, то он в соответствии с п. 4 ст. 267 НК РФ вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

Если  налогоплательщик принял решение о  создании резерва по гарантийному ремонту  и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 267 НК РФ).

По окончании  налогового периода размер резерва  должен быть скорректирован исходя из доли фактических расходов на гарантийный  ремонт в объеме выручки от реализации за истекший период.

Если  сумма созданного резерва меньше суммы произведенных налогоплательщиком расходов на ремонт, в налоговом учете разница между ними включается в состав прочих расходов (п. 5 ст. 267 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 267 НК РФ сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период.

При этом сумма вновь создаваемого в следующем  налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка  резерва предыдущего налогового периода.

В случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.

Руководствуясь  вышеизложенным, определим долю фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту в объеме выручки за предыдущие три года: общая сумма расходов по гарантийному ремонту товаров, для которых предусмотрено гарантийное обслуживание / общая сумма выручки от реализации товаров, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание = 220000/4400000=0,05.

Условиями задачи определен размер предельного  коэффициента отчислений в этот резерв. Он составляет 0,03 от суммы выручки от реализации товаров, по которым в соответствии с заключенными договорами предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Таким образом для определения размера резерва в 1 кв. будущего года воспользуемся этим значением. (т.к. 0,03<0,05)

Сумма отчислений в резерв: 0,03*380000=11400 руб.

Сумма вновь  созданного резерва (11 400 руб.) меньше остатка резерва предыдущего года (20 000 руб.), следовательно, разница между ними (20000-11400=8600 руб.) подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

Определите  сумму единого налога на вмененный  доход, подлежащий уплате организацией в 1-ом квартале 2011г..

Известно:

1. Организация осуществляет розничную торговлю через торговый зал, площадь которого 145 кв.м.
2. Базовая доходность в месяц – 1800 руб.
3. Коэффициент К₂ –0,9.
4. Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды составила 45000 руб.
5. Ставка налога – 15%.

Решение:

Согласно  гл.26.3 НК РФ ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. 

Налогоплательщики (юридические лица и индивидуальные предприниматели) не вправе применять ЕНВД, если: 

• среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.

Учет  показателей для исчисления ЕНВД ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, т.е. его потенциально возможный доход. Налоговая база - величина вмененного дохода. 

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности (количество работников, площадь торгового зала и пр.) 

Базовая доходность корректируется на коэффициенты: К1, К2. 

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. 

Согласно  приказа N 519 от 27.10.2010г. Министерства экономического развития РФ коэффициент-дефлятор К1 на 2011 год, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, равен 1,372. 
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) 
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период  - квартал. Налоговая ставка 15% от вмененного дохода. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ЕНВД=ВД*%ставка

ВД=Базовая  доходность*  (физпоказатель) × К₁ × К₂

ЕНВД=(1800* (145+145+145)*1,372*0,9)*15%=145027,26 рублей

Согласно п.11 ст. 346.29 НК РФ значения физических показателей указываются  в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются  до полного рубля (целой единицы).

Таким образом, ЕНВД составит 145027 рублей.

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,
• страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Тогда, сумма ЕНВД уплачиваемая в бюджет составит 145027-45000=100027 рублей. (145027÷2 > 45000)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1)Налоговый  кодекс РФ ч. 1 и 2 по состоянию  на 01.03.2012г. – М.: изд-во Кнорус, 2012 – 832 с

2) http//www.zakonrf.info

3) http//www.envd.su