Комплексная задача по «Организация и методика налоговых проверок»

   По  данным ООО «Велес» – 38 200 рублей.

   Следовательно, налогоплательщик завысил сумму  расходов на 7 700 рублей (20 000 – 28 200). 

   Таким образом, общая сумма завышения суммы расходов - 344 509 рублей. 
 

Общая сумма занижения  налоговой базы по налогу на прибыль:

633 705+344 509 = 978 214 рублей. 

Сумма неуплаченного налога на прибыль ООО «Велес»:

978 214*20% = 195 643 рубля. 

Пени  за несвоевременную  уплату налога на прибыль:

195 643*10,5%/300*145 = 9 929 рублей. 

Штраф за неполную уплату налога на прибыль:

195 643*20% = 39 129 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод 

В ходе выездной налоговой проверки организации  ООО «Велес» за 2009 год установлено: 

  1. Общее положение:

  1.1. Согласно Уставу организации  основным видом деятельности  является производство и реализация швейных изделий.

  1.2. Настоящая выездная налоговая проверка проведена выборочным методом представленных документов за проверяемый период: счетов-фактур выставленных и полученных, авансовых отчетов, платежных документов, журналов ордеров № 1, 2, договоров, оборотно-сальдовых ведомостей, книги покупок и продаж, главной книги и других первичных документов, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль.

  1.3. В соответствии с учетной политикой  ООО «Велес», утвержденной приказом  руководителя:

    - моментом признания доходов и  расходов для целей налогообложения является метод начисления;

    - оценка материалов, списываемых  на затраты производства, осуществляется  по средней стоимости;

    - амортизация осуществляется методом  начисления;

    - предусмотрено применение амортизационной  премии – 10%;

    - предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам. 

  2. Настоящей проверкой  установлено следующее:

  В соответствии со статьей 246 главы 25 НК РФ организация ООО «Велес» в  проверяемом периоде являлась плательщиком налога на прибыль.

  Налоговые декларации по налогу на прибыль предоставлены в Межрайонную ИФНС России №1 по Курганской области своевременно и в полном объеме согласно срокам установленным статьей 289 НК РФ.

  При определении налоговой базы по налогу на прибыль  ООО «Велес» используются данные бухгалтерского и налогового учета.

  В соответствии со статьей 247 главы 25 НК РФ прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов. 

  2.1. Доходы от реализации.

  При проверке правильности определения  доходов от реализации за проверяемый  период установлено следующее:

  а) в нарушение статьи 271 НК РФ:

  - неверно определена дата получения  дохода в иностранной валюте, что привело к занижению дохода  на 8 898 рублей (счет-фактура № 487 от 13.11);

  - не отражена неоплаченная сумма  дохода за отгруженную продукцию на сумму 550 847 рублей (счет-фактура № 984 от 29.11);

  б) в нарушение статьи 164 НК РФ неверно  определена ставка НДС, что привело  к занижению дохода от реализации на 73 960 рублей. 

  Таким образом, общая сумма занижения  дохода от реализации составила 633 705 рублей. 

  2.2. Расходы, уменьшающие  сумму доходов  от реализации.

  При проверке правомерности отнесения  расходов на затраты производства установлено  следующее:

  а) в нарушение статьи 254 НК РФ нарушена методика оценки материалов по средней  стоимости при списании их на затраты производства, что привело к завышению суммы расходов на 15 480 рублей;

  б) в нарушение статьи 259 НК РФ из-за нарушения порядка расчета сумм амортизации ООО «Велес» завысило сумму начисленной амортизации  на 8 115 рублей;

  в) в нарушение статьи 256 НК РФ  налогоплательщик учел в составе амортизируемого имущества полученную безвозмездно компьютерную технику, тем самым, завысив сумму амортизации на 4 950 рублей. 

  2.3. Расходы на оплату  труда.

  При проверке правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда установлено, что в нарушение статьи 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включена материальная помощь, тем самым, завышена сумма расходов на оплату труда на  36 000 рублей. 

  2.4. Прочие расходы.

  При проверке правильности отнесения на затраты производства прочих расходов установлено, что в нарушение статьи 264 НК РФ ООО «Велес» неправомерно включила в состав прочих расходов сверхнормативные суммы, что привело к завышению суммы расходов на 42 321 рубль, в том числе:

  - командировочных расходов на 9 300 рублей;

  - расходов на подготовку и переподготовку  кадров на 19 000 рублей;

  - расходов на выплату компенсации  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  на 11 500 рублей;

  - представительских расходов на 2 000 рублей;

  - расходов на рекламу на 521 рубль. 

  2.5. Транспортный налог.

  При проверке правильности расчета транспортного  налога установлено, что в нарушение  статьи 362 НК РФ нарушен порядок исчисления суммы налога, что привело к завышению суммы расходов 283 рубля. 

  2.6. Внереализационные  расходы.

  При проверке отражения в налоговом  учете внереализационных расходов установлено:

  а) в нарушение статьи 266 НК РФ ООО  «Велес» нарушило порядок формирования резервов по сомнительным долгам, что привело к завышению сумм расходов на 229 660 рублей;

  б) в нарушение статьи 270 НК РФ неправомерно включен в состав внереализационных  расходов штраф за нарушение налогового законодательства, тем самым, завысив  сумму расходов на 15 000 рублей;

  в) в нарушение статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов:

  - включена недостача товарно-материальных  ценностей на складе у материально-ответственного  лица по итогам инвентаризации, тем самым, завысив сумму расходов  на 3 200 рублей;

  - не включена полученная ООО «Велес» отрицательная курсовая разница в сумме 10 500 рублей. 

  Таким образом, общая сумма завышения  расходов составила 344 509 рублей. 

  2.7. Налоговая база.

  В нарушение статьи 274 НК РФ организация  ООО «Велес» занизила налоговую  базу по налогу на прибыль за 2009 год на 978 214 рублей. Не исчислен налог на прибыль по ставке 20% в сумме 195 643 рубля, что образует состав правонарушений, предусмотренных статьей 122 НК РФ.

  В соответствии со статьей 285 НК РФ налоговым  периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

  На  лицевом счете ООО «Велес»  по состоянию на 20.05.10 переплаты по налогу на прибыль не числится.

  В соответствии со статьей 57 НК РФ при  уплате налога с нарушением срока  уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. 

  3. Выводы и предложения  проверяющих по  устранению выявленных  нарушений.

  3.1. Всего по результатам проверки  установлено неполная уплата  налога на прибыль за 2009 год  в размере  195 643 рубля.

  3.2. По результатам проверки предлагается:

  а) доначислить ООО «Велес» сумму  неполно уплаченного налога в  размере 195 643 рубля;

  б) взыскать пени за несвоевременную уплату сумм налога в размере 9 929 рублей;

  в) внести необходимые изменения в  бухгалтерский и налоговый учет.

  г) привлечь ООО «Велес» к налоговой ответственности за неполную уплату сумм налога на прибыль в результате занижения налоговой базы, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 39 129 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

о привлечении к  ответственности 
за совершение налогового правонарушения

    Руководитель 

                   Межрайонной ИФНС России №1  по Курганской области

(наименование налогового органа)

(Ф.И.О.)_____Нидзий Н.А._____________________________________________________________

(полное  и сокращенное наименования организации,  ИНН/КПП )

 

при участии  лица, в отношении которого проведена  проверка  

 

 лицо, в отношении  которого проведена проверка, надлежащим образом о времени и месте  рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается 

на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось, в связи с чем

УСТАНОВИЛ:

_Занижение  налоговой базы  по налогу на  прибыль, завышение  суммы транспортного налога____

совершенного  привлекаемым к ответственности  лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной  проверкой, со ссылкой на документы  и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов)