Эволюция налоговой системы

     9) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

     10) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

     11) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

     12) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового Кодекса, если предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

     Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Акт налоговой проверки в течение  пяти дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

     Акт налоговой проверки и другие материалы  налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

     Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

     При рассмотрении материалов налоговой  проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

     При рассмотрении материалов налоговой  проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением Налогового Кодекса. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

     В ходе рассмотрения материалов налоговой  проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа:

     1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

     2) устанавливает, образуют ли выявленные  нарушения состав налогового правонарушения;

     3) устанавливает, имеются ли основания  для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

     4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

     По  результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

     1) о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения;

     2) об отказе в привлечении к  ответственности за совершение  налогового правонарушения.

     В решении о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

     В решении об отказе в привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа.

     Любая проверка, а в особенности налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности проверяющих необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности. Однако даже, если результаты проверки оказались «отрицательными» для организации-налогоплательщика – еще не все потеряно! Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.

     При проведении налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны налогоплательщика при возникновении налогового спора. По возможности необходимо налогоплательщику делать и оставлять при себе копии этих документов. Нарушение формы акта налоговой проверки повлекло за собой отмену решений органов налоговых органов о взыскании санкций.

    Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.

3. Задача

    Условие:

    Физическое  лицо на основании трудового договора получило доход:

• Январь – 8900=
• Февраль – 8900=
• Март – 9200=
• Апрель – 9200=
• Май – декабрь – ежемесячно по 10000=

    Физическое лицо имеет двух детей в возрасте 17 и 23 лет (студент дневной формы обучения). Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. 

    Налоговая база = Доходы – Доходы, не подлежащие налогообложению – 

    – Налоговые вычеты 

    Доходы = 8900 + 8900 + 9200 + 9200 + 10000*8 = 116200 руб.

    Доходы, не подлежащие налогообложению = 0 руб.

    Налоговые вычеты = 400*4 + 1000*2*12 = 25600 руб.

    Налоговая база = 116200 – 25600 = 90600 руб.

    НДФЛ = Налоговая база * 13% = 11778 руб. 

    Список  использованной литературы 

1. Романовский М. Врублевская О. Налоги и налогообложение [Текст]: Романовский М. Врублевская О. //Учебник СПб.: 2009.
2. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения [Текст]: Ушак Н.В. / 2009
3. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: Дмитриева Н. Г.-Ростов.: Феникс,2008.
4. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография/Под ред. А.Н.Романова. – М.: ИНФРА-М: Вузовский, 2010
5. Налоги и налогообложения: Учеб. пособие/ В.А.Кашин – М.: Магистр, 2008
6. Социально-экономическая и финансовая политика России в процессе перехода на инновационный путь развития: Материалы международной научно-практической конференции 22-23 апреля 2008г. Заседание секций. В 2-х т. – М.: ВЗФЭИ, 2009