Экономическая сущность, плательщики ЕСН (отчисления во внебюджетные фонды)

Содержание

1. Понятие налоговой льготы. Виды налоговых льгот. ………………………........3
2. Экономическая сущность, плательщики ЕСН (отчисления во внебюджетные фонды) ……………………………………………………………………………...6
3. Список использованной литературы ……………………………………………..9

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие налоговой  льготы. Виды налоговых  льгот.

    Понятие налоговых льгот

      Налоговыми льготами, иначе льготами  по налогам и сборам, принято  называть те преимущества, которые  предоставляются отдельным категориям  налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.                                                                                                                              Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному признаку льготы разделяются на три группы:

    - изъятия;

     - скидки;

     - освобождения.

Виды  налоговых льгот

 Назовем важнейшие  из них с кратким перечнем  признаков каждого дохода:

     1) государственные пособия, выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим законодательством, - по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);

     2) пенсии по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии;

     3) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и прочие виды, установленные действующим российским законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления;

     4) вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко и иную помощь;

     5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

     6) гранты для поддержки науки  и образования, культуры и искусства;

     7) международные, иностранные или  российские премии за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

     8) единовременная материальная помощь (оказываемая в связи со стихийным  бедствием, с другим чрезвычайным  обстоятельством и т. д.);

     9) полная или частичная компенсация  (оплаты) работодателями своим работникам и/или членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских;

     10) суммы, уплаченные безналичным порядком работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

     11) стипендии учащихся, студентов и  т. д.;

     12) суммы оплаты труда и другие  суммы в иностранной валюте, получаемые  налогоплательщиками от финансируемых  из федерального бюджета государственных  учреждений или организаций, направивших их на работу за границу;

     13) доходы от продажи выращенных  в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской  Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

     14) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства от производства  и реализации (либо только производства) сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации (в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства);

     15) доходы от реализации заготовленных  физическими лицами дикорастущих  плодов, ягод, орехов, грибов и других пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

     16) доходы членов зарегистрированных  в установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов промысла (за исключением оплаты труда наемных работников);

     17) доходы от реализации пушнины,  мяса диких животных и иной  продукции, получаемой физическими  лицами при осуществлении любительской  и спортивной охоты;

     18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

     19) доходы от акционерных обществ  или других организаций, полученные  их акционерами или участниками  в результате переоценки основных  фондов (средств) и при реорганизации;

     20) призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами;

     21) суммы, выплачиваемые организациями  и/или физическими лицами детям-сиротам  в возрасте до 24 лет на обучение  в образовательных учреждениях;

     22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов; и т.д. 
 
 

2. Экономическая сущность, плательщики ЕСН (отчисления во внебюджетные фонды)

      С 1 января 2011 года вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах*. Плательщики страховых взносов по-прежнему должны сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации, но сроки и состав отчетности стали иными.

        Отчетность в ПФР теперь необходимо  представлять не позднее 15-го  числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью  месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами  сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая**, 15 августа и 15 ноября.

       С 2011 года ежеквартально надо  сдавать не только расчеты  по страховым взносам в ПФР,  ФФОМС и ТФОМС, но и сведения  по персонифицированному учету  в режиме «одного окна», что  позволит работодателям сэкономить время. Напомним, что в 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее – один раз в год. Представление сведений персонального учета более одного раза в год вызвано необходимостью чаще обновлять и пополнять сведения о пенсионных правах граждан, включая накопительную составляющую их будущей трудовой пенсии. Это, в свою очередь, будет влиять на полноту данных о пенсионных правах застрахованных лиц, учитываемых при назначении им пенсии.

       В 2011 году изменились и тарифы страховых взносов. Напомним, что в 2010 году тарифы страховых взносов были сохранены на уровне 2009 года. Работодатели продолжали платить совокупный тариф в 26%, из которых 20% направлялись в ПФР, 2,9% – в ФСС, 1,1% – в ФФОМС и 2,0% – в ТФОМС.

        В 2011 году по закону ставка страховых взносов возрасла до 34%. Из них 26% работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

        Помимо этого проиндексирована  и облагаемая страховыми взносами  база каждого работника, то  есть предельный годовой заработок,  с которого уплачиваются страховые  взносы. Он вырос с 415 тысяч  рублей до 463 тысяч рублей.

        Помимо этого, с начала 2011 года  изменился список тех, кто имеет  право на пониженный тариф  страховых взносов. Теперь в  этот список дополнительно входят  следующие организации:

    - хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями;

    - организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

    - организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, при условии соблюдения условий установленных законодательством о страховых взносах.

         В 2011-2014 годах пониженные тарифы  страховых взносов устанавливаются  для организаций и индивидуальных  предпринимателей, осуществляющих  производство, выпуск и издание  средств массовой информации. Льготы коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Льготы предусмотрены для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг.

        С 2011 года законом предусмотрены  пониженные тарифы для организаций,  получивших статус участников  проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии  с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

        Кроме того, с 2011 года работодатели, численность сотрудников которых  по состоянию на 1 января 2011 года  составит более 50 человек, должны  представлять отчетность в электронном  виде с электронно-цифровой подписью (в 2010 году эта норма составляла более 100 человек). Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты, как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями.

         Напомним, с 1 января 2010 года все  российские работодатели вместо  единого социального налога в  Федеральный бюджет уплачивают  страховые взносы в бюджеты  Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. При этом контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы, а взносов, поступающих в систему социального страхования, – Фонд социального страхования.

          Это позволило осуществить переход  на страховые принципы и объединить  в лице ПФР функции администратора  платежей и страховщика по  обязательному пенсионному страхованию, обеспечив тем самым персонифицированный учет пенсионных прав всех работающих граждан.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

* Федеральный  закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ  «О страховых взносах в Пенсионный  фонд Российской Федерации, Фонд  социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с учетом изменений и дополнений).

** Если последний  день срока приходится на выходной  или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

Список  использованной литературы 

1. Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2010.
3. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб. пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Гусейнова Г.М., Петухова Р.А. Таможенные доходы: Учебное пособие. –СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009.
5. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2009.
6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2008.
7. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010.
8. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. - М.: Экзамен, 2008.
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2010.
10. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: Приориздат, 2008.
11. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА – М, 2009.
12. Худяков А.И., Бродский Н.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие (серия "Право и экономика"). – СПб.: Европейский Дом, 2008.
13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010.
14. Пенсионный фонд Российской Федерации  http://www.pfrf.ru
15. Федеральная налоговая служба России, http://www.nalog.ru