Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2012 в 16:53, монография
Систематизированная таблица основных изменений в налоговом законодательстве за 2011 год.
Таблица
основных изменений налогового законодательства
с 2011 года
| Статья НК РФ | Содержание новации |
| Налоговая система РФ1 | |
| П.2 ст. 11 | Уточнены отдельные понятия и термины, в частности: «свидетельство о постановке на учет в налоговом органе», «уведомление о постановке на учет в налоговом органе», «место нахождения обособленного подразделения российской организации», «место жительства физического лица» |
| П. 1 ст. 21 | Установлено право налогоплателщика «на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам» (пп. 5.1) |
| П. 2 ст. 23 | Уточнены обязанности
налогоплательщика в части представления
сообщений в налоговые органы сведений
об обособленных подразделениях. Дополнена
обязанность налогоплательщика сообщать
в налоговый орган:
«3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией): в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства); в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения)» |
| П.1 ст. 32 | Уточнена обязанность налогового органа осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. «Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта». |
| П.1 ст. 34.2 | Упраздняется полномочие Министерства финансов РФ по утверждению форм расчетов по налогам и форм налоговых деклараций, обязательных для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядка их заполнения |
| П.3 ст. 44 | Уточнен порядок прекращения обязанности по уплате налогов в связи «со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ». |
| Ст. 46, 47 | Уточнен порядок взыскания налогов, сборов, пеней, штрафа за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика |
| Ст. 52 | Уточнен порядок исчисления налога в случаях, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы, установлено требование уведомить налогоплательщика о сумме платежа не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа. Налоговым органам предоставляется возможность передачи налоговых уведомлений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. |
| Ст. 59 | Скорректирован порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам |
| Гл. 9 | Усовершенствован
порядок предоставления отсрочки, рассрочки,
инвестиционного кредита. Данный порядок
распространяться также на штрафы. Уточнен
перечень документов, необходимых для
подтверждения оснований для предоставления
отсрочки, рассрочки. Введено ограничение:
«отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание». |
| П.1 ст. 69 | Изменен порядок направления требования об уплате налога - сокращен общий срок его исполнения с 10 до 8 дней. |
| Ст. 76 | Скорректирован
порядок приостановления операций по
счетам налогоплательщиков. В случае неправомерного
вынесения налоговым органом решения
о приостановлении операций, будут начисляться
проценты, подлежащие уплате налогоплательщику.
Банк обязан сообщить инспекции об остатках денежных средств на заблокированных счетах налогоплательщика-организации в течение трех рабочих дней после дня получения решения о блокировке (п. 5 ст. 76 НК РФ). |
| Ст. 80 | Уточнено определение налоговой декларации (расчетов) и установлен порядок подачи в электронном виде. «Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ». |
| Ст. 83 | Скорректирован порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах. «Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП». |
| Ст. 86 | Внесены изменения
в обязанности банков.
Банк обязан проинформировать налоговый орган об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщика в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 86 НК РФ). Банк обязан выдать справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня получения мотивированного запроса инспекции о выдаче справки или выписки (п. 2 ст. 86 НК РФ). |
| Ст. 93 | Уточнен порядок истребования документов при проведении налоговой проверки. |
| Ст. 101 | Уточнены положения о вынесении решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. В частности, «лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля». |
| Гл. 16 | Уточнены составы налоговых правонарушений, увеличены размеры налоговых санкций. Так, например, штраф за нарушение срока постановки на учет составит 10 тыс. рублей, за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе - минимальный штраф 40 тыс. рублей; за непредставление налоговой декларации - не менее 1000 рублей. Вводится ответственность за непредставление декларации в электронном виде - 200 рублей. |
| Налог на добавленную стоимость2 | |
| п. 3 ст. 161 | Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение |
| пп. 2.1 - 2.8 п. 1 ст. 164 | Установлен закрытый перечень услуг, связанных с экспортом и импортом товаров, которые облагаются НДС по нулевой ставке |
| пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ | Для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию, необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование |
| Ст. 169 | Скорректирован порядок составления счетов-фактур. В частности, предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств. В качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты. |
| Налог на доходы физических лиц | |
| П. 48.1.Ст. 217 | В перечень доходов,
не облагаемых НДФЛ, включены доходы заемщика
(его правопреемника) в виде суммы задолженности
по кредитному договору, процентам и штрафным
санкциям, погашаемой кредитором- |
| Ст. 230, 231 | Уточнены обязанности
налоговых агентов, в части ведения учета
предоставленных физическим лицам налоговых
вычетов, исчисленных и удержанных сумм
налога, а также возврата излишне удержанных
сумм НДФЛ.
Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ). Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ) |
| ст. 214.3 | Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. |
| Налог на прибыль организаций3 | |
| пп. 14, пп. 33.1 п. 1 ст. 251 | С 2011 г. бюджетные и автономные учреждения не учитывают в доходах предоставленные им субсидии, а казенные учреждения - выделенные им бюджетные ассигнования. Казенные учреждения не признают доходами средства, полученные от оказания государственных или муниципальных услуг. |
| П.1 ст. 256, п.1 ст. 257 | Для целей исчисления налога на прибыль организаций амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого 40 тыс. рублей (ранее - 20 тыс. рублей). |
| Ст. 261, 269 | Уточнен порядок отнесения к расходам отдельных затрат налогоплательщика, в том числе процентов по долговым обязательствам. Предельная величина признаваемых в расходах процентов по займам в иностранной валюте определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 (пп. 1.1 ст. 269 НК РФ). |
| ст. 261 | Расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов учитываются в общем порядке. Расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов учитываются, даже если аналогичные работы осуществлялись на участке недр в течение пяти лет до предоставления налогоплательщику права пользования на этот участок. |
| П.1 ст. 264 | Уточнение перечня прочих расходов: «суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ". |
| п. 48.11 ст. 270 | Затраты казенных учреждений, осуществленные в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, не включаются в расходы. |
| ст. 275.1 | Расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном размере. Предусмотренный ст. 275.1 НК РФ порядок учета расходов градообразующих организаций применяется организациями, численность работников которых составляет не менее 25% работающего населения соответствующего населенного пункта. Затраты градообразующих организаций на содержание обслуживающих производств и хозяйств признаются в фактически понесенном размере без учета нормативов. |
| п. 4.1 ст. 276 | Убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем |
| п. 1 ст. 283 | Базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке ноль процентов |
| пп. 3 п. 3 ст. 284 | Нулевая ставка применяется в отношении любых дивидендов, если доля в уставном капитале составляет не менее 50 процентов и срок непрерывного владения такой долей составляет не менее 365 дней независимо от ее стоимости. |
| п. 3 ст. 286 | Организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущий год не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. Автономные учреждения вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. |
| п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 | Налог с доходов иностранных организаций от источников в РФ перечисляется налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям |
| ст. 321.1 | Статья утратила силу. Бюджетные учреждения не применяют порядок признания расходов, который был установлен данной статьей до 2011 г. |
| пп. 39
п. 1 ст. 251, пп. 11.1, 11.2 п. 2 ст. 293, пп. 9.1, 9.2 п.
2 ст. 294, ч. 10, 11 ст. 330 |
Установлены правила налогообложения операций по прямому возмещению в рамках ОСАГО убытков в отношении положительных и отрицательных разниц, возникающих при расчетах между страховщиками |
| Государственная пошлина4 | |
| п. 2 ст. 333.18 | Государственная пошлина не уплачивается, если внесение изменений в документ вызвано ошибкой, допущенной по вине органа или должностного лица, выдавшего документ |
| пп. 20 и 21 п. 1 ст. 333.28 | Отменена госпошлина за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания |
| Ст. 333.33 | Для образовательных
учреждений и научных организаций установлены
новые размеры госпошлин в связи с получением
лицензии и аккредитации.
Установлены размеры госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов и озоноразрушающих веществ, а также на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ (200 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 200 тыс. рублей соответственно). |
| пп. 1 п. 1 ст. 333.35 | Казенные учреждения не уплачивают госпошлину за использование в наименовании слова "Россия" |
| пп. 13 - 15 п. 3 ст. 333.35 | Не уплачивается госпошлина за регистрацию лекарственных препаратов, представленных до 1 сентября 2010 г. |
| Налог на имущество организаций5 | |
| ст. 378 | Имущество, переданное в ПИФ, облагается налогом на имущество у управляющей компании. |
| п. 6 ст. 376 | Установлена льгота для организаций, имеющих на балансе объекты транспортной инфраструктуры. |
| Транспортный налог6 | |
| п. 1 ст. 361 | Базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза. |
| Ст. 363 | Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| ст. 363.1 | Организации не должны подавать расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу. |
| Земельный налог7 | |
| п. 1 ст. 388 | В отношении земельных участков, переданных в ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания |
| С. 397 | Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| п. п. 2, 3, 4 ст. 398 | Организации и индивидуальные предприниматели не должны подавать расчеты по авансовым платежам по земельному налогу |
| п. 6 ст. 391 | Срок представления документов, подтверждающих право на вычет по земельному налогу (для инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов ВОВ, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации и др.), не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Информация о работе Изменения в налоговом законодательстве с 2011 г