Источники налогового права. Налоговая ответственность

     Для лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), производящих выплаты физическим лицам, установлена следующая шкала налоговых ставок: при величине выплат до 280000 рублей в год - 26%; при величине выплат от 280001 рублей до 600000 рублей в год - 72800 рублей. + 10% с суммы превышения 280000 рублей; при величине выплат свыше 600000 рублей -104800 рублей + 2% с суммы превышения 600000 рублей.

     Применение регрессивных элементов призвано стимулировать повышение заработной платы работодателем.¹⁴

     Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.¹⁵

     В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

     Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и налоговых ставок, указанных в ст. 241 НК РФ.¹⁶

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     5 Налог на имущество физических лиц

 

     Налог на имущество физических  лиц не включен отдельной главой  в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц»¹⁷ (далее Законом).

     Согласно ст. 1 Закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ст. 2

     Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 рублей - от 0,3 до 2,0%.

     От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II группы, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; и другие лица определенные ст. 4 Закона.

     Органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.   

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.¹⁸

 

Заключение

 

     Подводя итог данной контрольной работы, основываясь на выше изложенном материале можно сделать следующие выводы.

     Основным источником налогового права в Российской Федерации, является Налоговый Кодекс РФ.

     Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, наступает за совершение налоговых правонарушений, через санкции выполняет штрафную и правовосстановительную функции, стимулирует восстановление нарушенных общественных отношений, складывающихся в сфере взимания налогов и сборов.

     Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

     Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь.

     Налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих территориях муниципальных районов, городских округов.

 

    

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы

 

1. Конституция Российской Федерации. Официальное издание. – М.: Юридическая литература, 2009. - 96 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ / "Собрание законодательства РФ", 11.12.2006, N 50, ст. 5278.
3. Федеральный закон РФ «Закон о налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 «Российская газета», № 36, 14.02.1992.
4. Демин А.В. Налоговое право России . Учебное пособие М., 2006 – 424 с.
5. Евтушенко В.Ф. «Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте налогового права» Финансовое право, 2005, № 6 89 с.
6. Еналеева И.Д. Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник М.: Норма 2006. - 314с.
7. Налоговое право России. Учебник / ред. Крохина Ю.А. – 2-е изд. М.: Юрайт-издат, 2006. – 720 с.

¹ Еналеева И.Д. Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник М.: Норма 2006. - с. 26

     ² «Собрание законодательства РФ», 11.12.2006, № 50, ст. 5278.    

³ Еналеева И.Д. Сальникова Л.В. Налоговое право России с. 32

     ⁴ Евтушенко В.Ф. «Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте налогового права» Финансовое право, 2005, № 6 с. 34

                                       ⁵ Налоговое право России. Учебник / ред. Крохина Ю.А. – 2-е изд. М.: Юрайт-издат, 2006. с. 495

     ⁶ П.5 ст. 114 Налогового Кодекса РФ

     ⁷ Там же п. 6 ст 114

                                      ⁸ Там же ст. 346.11

     ⁹ Демин А.В. Налоговое право России . Учебное пособие М., 2006 с. 208      

     ¹⁰ Ст. 346.20 НК РФ

     ¹¹ Там же ст. 346.21

     ¹² Там же ст. 346.22

     ¹³ Там же ст. 237                       

¹⁴ Демин А.В. Налоговое право России . Учебное пособие М., 2006 с. 214      

¹⁵ Ст. 243 п. 3 НК РФ

¹⁶ Там же ст. 244 п. 1

     ¹⁷ «Российская газета», № 36, 14.02.1992.

     ¹⁸ Федеральный закон РФ «Закон о налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 «Российская газета», № 36, 14.02.1992.