Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

 

Социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде. (с 01.01.2009г.)

За год налогоплательщиком уплачено налогов 15 392,00 руб.

Поскольку за образование  заплачено 70 000,00 руб., уменьшаем налогооблагаемую базу:

120 000,00-70 000,00= 50 000,00 – сумма, облагаемая по закону.

Сумма уплаченных  налогов должна быть (13% от 50 000,00 руб) 6 500,00 руб

Сумма, подлежащая возврату 15 392,00- 6 500,00= 8 892,00

Деньги перечисляются  налоговой инспекцией на банковский счет после предоставления всех необходимых документов.

Задача 2

Налогоплательщик  – физическое лицо – с начала года является собственником:

• Квартиры (инвентаризационная стоимость – 450 000,00 руб.),
• Автомобиля (рыночная стоимость – 130 000,00 руб.),
• Земельного участка (кадастровая стоимость – 2 300 000,00 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.

Решение

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1).

Таким образом, из имущества, которым владеет физическое лицо, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц будет  являться только квартира.

Согласно закону г. Москвы от 28 апреля 2010 года N 15 "О ставках налога на имущество физических лиц" ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах (Таблица № 2):

Таблица № 2

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
Жилых помещений:
до 300000 рублей (включительно)	0,1 процента
свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)	0,2 процента
свыше 500000 рублей	0,5 процента
Нежилых помещений:
до 300000 рублей (включительно)	0,1 процента
свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)	0,3 процента
свыше 500000 рублей	0,5 процента
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога
от 300 000,00 рублей до 500 000,00 рублей	0,2 %

 

Сумма налога на имущество  физических лиц составляет произведение обозначенной ставки и инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество  физических лиц =450 000,00*0,2% = 900,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за год составит 900,00 руб.

Задача 3

1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.
2. Первоначальная стоимость основного средства объекта –48000000руб.
3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.
4. Амортизация начисляется линейным способом.
5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Амортизация начисляется  линейным путем, следовательно, ежемесячные  амортизационные отчисления составляют:

48 000 000 руб./ 144 мес. = 333 333 руб./мес.

Определим остаточную стоимость имущества:

на 1 января – 48 000 000 руб.

на 1 февраля  – 47 666 667 руб.

на 1 марта –  47 333 334 руб.

на 1 апреля – 47 000 001 руб.

на 1 мая – 46 666 668 руб.

на 1 июня – 46 333 335 руб.

на 1 июля –  46 000 002 руб.

на 1 августа  – 45 666 669  руб.

на 1 сентября – 45 333 336 руб.

на 1 октября  – 45 000 003 руб.

на 1 ноября – 44 666 670 руб.

на 1 декабря  – 44 333 337 руб.

на 1 января следующего года – 44 000 004 руб.

Итого: 598 000 026 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества составит:

598 000 026 /13 = 46 000002 руб.

Налоговая ставка – 2,2 %.

Налог на имущество  организации за год:

46 000 002*0,022 = 1 012 000 руб.

Ответ: размер налога на имущество организации за год составит        1 012 000 рублей.

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Закон г. Москвы от 28 апреля 2010 года N 15 "О ставках налога на имущество физических лиц (Закон г. Москвы от 28 апреля 2010 года  N 15 
   "О внесении изменений в Закон города Москвы от 23 октября 2002 года N 47 "О ставках налога на имущество физических лиц")

2. www.consultant.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Ф.Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. –  
3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.

² п.3 ст.238 НК РФ

³ п.1, 2 ст. 243 НК РФ

⁴ п. 3 ст. 243 НК РФ