Характеристика налоговой системы РФ

Более перспективен следующий путь: изменение структуры налогового потенциала и системы управления налогообложением, сопровождаемое выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и разработкой программы их устранения. Одновременно требуются жесткий мониторинг системы распределения доходов государства, усиление контроля за движением финансовых потоков в стране.

В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы можно выделить следующие:

1.      Комплексность проведения реформы  налоговой  системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно  и в полном объеме. Для этого надо принять два принципиальных политических решения:

- существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок;

- одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

2. Повышение уровня справедливости налоговой системы за счет:

- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков   (прежде всего, на основе отказа от необоснованных льгот и исключений);

- отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов;

- исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание.

3.      Упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

4.      Обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период. Реализации этой цели должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

5.      Изменение структуры  налогов за счет постепенного отказа от тех, которые дополнительно облагают прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

6.      Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия. Это относится в первую очередь к налогу на прибыль. Можно ввести его регрессивные ставки, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии) налогооблагаемой базы, а в том, чтобы показать ее в полном объеме, т. к. чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога. В этом случае бюджетные поступления не сократятся.

7.      Отмена всех налогов, прямо или косвенно связанных с заработной платой.

8.      Существенное снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль   налогом на выводимые из предприятия доходы.

9.      Установление в качестве базы Пенсионного фонда налога с оборота. Это единственный налог, который увеличивается прямо пропорционально инфляции и росту товарооборота и оплаты которого при легальных операциях нельзя избежать.

10. Переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов и различных форм природной ренты.

11. Отказ от налогообложения малого бизнеса. Разумеется, подобная мера должна распространяться лишь на настоящие малые предприятия, где их учредители не только вкладывают деньги, но и работают и участвуют в управлении; среди учредителей нет юридических лиц; число наемных работников либо ограничивается членами семьи, либо составляет  не более 5-10 человек, а оборот не превышает установленного максимума. [15]

Разрешение данных проблем должно осуществляться не эволютивным путем, а в результате принятия координальных изменений в действующем налоговом законодательстве. Такой путь будет способствовать созданию рациональной (оп­тимальной), эффективной, справедливой, стабильной и пред­сказуемой налоговой системы, что позволит:

      выровнять условия налогообложения для всех субъек­тов налога посредством отмены исключений и налоговых льгот;

      добиться отмены налогов и сборов, взимаемых без уче­та результатов реальной хозяйственной деятельности субъек­тов налога;

      привести налоговую базу по взимаемым налогам в соот­ветствие с экономическим содержанием деятельности субъек­та налога;

      провести комплекс мер организационного характера по повышению уровня собираемости налогов и сборов, в частно­сти, за счет включения в налоговое законодательство меха­низма повышения ответственности должностных лиц за на­логовый контроль;

      снизить общее налоговое бремя посредством более рав­номерного распределения налоговой нагрузки между катего­риями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оп­латы труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

      упростить налоговую систему за счет сокращения обще­го числа видов налогов и сборов, унификации порядка упла­ты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога;

      обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой системы.

В процессе реализации программы реформирования на­логовой системы в первоочередном порядке необходимо ре­шить проблему выбора видов налогов: какие из имеющихся оставить, какие исключить, какие ввести в новое законода­тельство. С этой целью следует законодательством четко и жестко предписать, что налоговые ставки и налоговая база не должны подлежать изменениям в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ, не должны ухуд­шать положение субъектов налога, за исключением таможен­ных пошлин и коммунальных, платежей, которые могут пе­ресматриваться не чаще, чем один раз в год.

Вновь принятые правовые акты по вопросам налогообло­жения, не могут противоречить ранее принятому основному закону или выходить за его пределы. Законодательные акты по налогообложению, принятые в нарушение основного за­кона, являются недействительными и не подлежат исполнению субъектами налога. Законы и иные акты по налогообло­жению, принятые законодательными и представительными органами власти, вступают в силу только с нового финансо­вого года. Кроме того, законы и подзаконные акты должны быть опубликованы не позднее одного месяца до вступления их в законную силу.

              Законом должно быть закреплено, что все юридические и физические лица подлежат налогообложению. Не должны об­лагаться налогом только пенсии, стипендии и пособия, выда­ваемые пенсионерам, учащимся, инвалидам, детям и другим категориям граждан. Гражданам не должны предоставлять льготы по оплате коммунальных услуг, проезду в транспорте и т. д. Все финансовые вопросы следует разрешать посред­ством социального закона об увеличении пенсий, стипендий, пособий и иных выплат, суммы которых закладываются в бюд­жеты соответствующих уровней.

На всем экономическом пространстве РФ отменяются льго­ты и устанавливается единый порядок налогообложения, дей­ствует единое законодательство, налоговые ставки, правила исчисления налогов. Допускается установление или измене­ние таможенных пошлин и сборов на отдельные виды това­ров исключительно на основании федерального закона, а не по решению Правительства РФ.

Необходимо законодательно закрепить, что участниками правоотношений в системе налогообложения являются: на­логоплательщики, в качестве которых выступают государ­ственные и муниципальные территориальные образования, юридические и физические лица, органы налоговой и тамо­женной служб, органы исполнительной власти различных уровней. Система Федеральной таможенной службы должна быть частью единой налоговой службы в виде одного из уп­равлений или самостоятельной службы в составе Минфина РФ, но не в составе Минэкономразвития и торговли РФ, что позволит более оперативно решать многие вопросы сбо­ра платежей.

Законодательно оформить, что в переходный период (до стабилизации социально-экономической обстановки) все на­логи и сборы устанавливаются единым законом, что отсут­ствует деление налогов и сборов на местные, региональные и федеральные, что все налоги платятся непосредственно и исключительно в местные бюджеты, за исключением тамо­женных платежей.[16]

              Имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное реформирование налоговой системы, с тем, чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

              В рамках первого направления находятся предлагаемые правительством меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Они сочетают снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур. Теоретически такое решение возможно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогостоящий налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля за ситуацией в сфере уплаты налогов.

              Другое направление связано с введением налогов, легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков (как в нынешней, заимствованной на Западе системе), а на наличии  не скрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически стопроцентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле. Важно, что агенты теневой экономики не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, поскольку облагаемые объекты легко визуально обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В результате, для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным. Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну. Проблема теневой экономики решается не путем ее уничтожения, а на основе интеграции, возвращения теневого сектора в легальную сферу. [17]

Заключение.

              Налоговые системы всех стран являются многоуровневы­ми, сложными, многочисленными в отношении видов нало­гов, изымающих значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых ор­ганов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем-то, обе противостоящие стороны — налогопла­тельщик и государство с его налоговыми органами — одина­ково сходятся на том, что современные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а нало­говые ставки — в уменьшении и упорядочении, в осмысле­нии и логико-математическом обосновании.

В настоящее время в ряде стран обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения, вплоть до пере­хода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые госу­дарством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процес­сы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствова­ния налоговых систем, но важный этап в снижении налого­вого бремени налогоплательщиков и повышения экономичес­кого и социального развития страны.[18]

              Недостатки в современной системе налогообложения в РФ заложены в са­мой налоговой системе: многочисленность видов налогов, нео­днократность исчисления налога с одного и того же вида на­лога, необоснованность и поспешность введения и отмены отдельных видов налоговых платежей, несправедливость распределения налогового бремени между налогоплательщиками, многоуровневость налоговой системы, сложность налогового законодательства, исчисления и отчетности, большое количество действующих законодатель­ных актов, дублирующих друг друга или противоречащих друг другу, отсутствие логико-аналитического аппарата исчисле­ния налогов (методик расчетов), необоснованность видов нало­гов и их ставок и др.[19]

              Совершенствование налогового законодательства должно идти в направлении снижения налогового бремени, расширения на этой основе налогооблагаемой базы, улучшение налогового администрирования, а именно, необходимо:

      ввести единый реестр налогоплательщиков;

      ужесточить налоговое администрирование, ответственность субъектов налога за полноту и своевременность уплат-налогов и сборов;

      уменьшить число видов налогов и сборов или заменить ряд налогов единым налогом на доход налогоплательщика;

      сократить многочисленные льготы, как по объектам налога, так и налогоплательщикам;

      пересмотреть систему таможенных пошлин и платежей с их включением в единую налоговую систему.[20]

Основные причины реформирования налоговой систе­мы:

      неэкономичность и неэффективность налоговой систе­мы по решению задач собираемости налоговых платежей и формированию бюджетов соответствующих территориальных образований;

      значительное количество налоговых платежей, боль­шие налоговые ставки, что в значительной мере способствует уклонению от уплаты налогов налогоплательщиками;