Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Государственный бюджет, являясь главным средством  мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.

1.Основы налоговой системы

Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов  и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов  и сборов, взимаемых в Российской  Федерации; 

2) основания  возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных налогов  субъектов Российской Федерации  и местных налогов; 

4) права и  обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

5)формы и методы  налогового контроля;

6)ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования  актов налоговых органов и  действий (бездействия) их должностных лиц. 

Действие Налогового Кодекса РФ распространяется на отношения  по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это  прямо предусмотрено НК РФ.

Законодательство  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство о  налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства  налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

 Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

организации и  физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

организации и  физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области  таможенного дела, подчиненные ему  таможенные органы Российской Федерации).

В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые  обязательны к уплате на территориях  соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

2 Виды федеральных  налогов

 Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.В настоящее время почти все федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т.к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги не включенные в налоговый кодекс до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране.

При формировании бюджетов разных уровней за счет налогов  жестко соблюдается правило зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с  бюджетной классификацией. Если налог является федеральным то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный. Все остальные налоги, как правило, регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относится и зачисляются. 

К федеральным  налогам относятся:

1. НДС регулируется  главой 21 НК РФ.

2. Акцизы регулируются  главой 22 НК РФ.

3. НДФЛ регулируется  главой 23 НК РФ.

4. ЕСН, с начала 2010 г. отменен, введены новые  страховые взносы на отдельные  виды обязательного социального  страхования.

5. Налог на  прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

6. Сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов  регулируются главой 25.1 НК РФ.

7. Водный налог  регулируется главой 25.2 НК РФ.

8. Государственная  пошлина регулируется главой 25.3 НК РФ.

9. Налог на  добычу полезных ископаемых регулируется  главой 26 НК РФ. 

1. НДС

Налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также  перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения  являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

Налогооблагаемая  база определяется исходя из расчета  суммы реализации товаров, работ, услуг  с товарной наценкой, с применением  налоговых вычетов т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении т.е. это входной НДС.

Возмещать из бюджета  сумму входного НДС можно только в том случае, если поставщик оформил  на товар счет-фактуру и осуществлена полностью поставка товара на склад покупателя, и осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести бухгалтерский учет по поступившим суммам НДС и по начисленным при реализации товара.

Ставки по НДС.

0% по товарам,  перемещаемых через территорию РФ;

10% применяется  для реализации товаров, которые  являются социально-значимыми, товары  для детей или продукты питания,  строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные  изделия, сахар, мука и т.д.)

Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 18%.

Для правильного  исчисления НДС по ставкам 10% и 18% на предприятии нужно вести аналитический  учет.

Льготы по НДС.

1.  Сдача в  аренду иностранным гражданам.

2.  Реализация  медицинских товаров, утвержденных перечнем.

3.  Оказание  медицинских услуг, в соответствии  перечнем п.2 ст. 149, кроме ветеринарных  и санитарно-эпидемиологических  услуг, а также косметических  услуг.

4.  Услуги  социальной защиты по уходу  за больными, инвалидами.

5.  Реализация  продуктов питания школьным и студенческим столовым, детским садам, если они финансируются из бюджета.

6.  Услуги  по содержанию детей в детских  садах, в кружках, секциях, студиях.

7.  Услуги  архивов.

8.  Услуги  по перевозке пассажиров городским  общественным транспортом, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом за исключением такси, пригородным сообщением по единым тарифам.

9.  Оказание  ритуальных услуг.

10.  Реализация  почтовых марок, открыток, конвертов  (маркировочных) лотерейных билетов (если лотерея проводится по решению уполномоченных органов).

11.  Реализация  услуг по предоставлению в  пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности.

12.  Реализация  монет и драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или  валютой иностранных государств.

13.  Реализация  долей в уставном капитале  организаций, паев в паевых  фондах, кооперативах и паевых  инвестиционных фондах, ценных бумаг  и инструментов срочных сделок (включая опционы, форвардные  контракты).

14.  Услуги, оказываемые  без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в т.ч. медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации.

15.  Услуги  в сфере образования по проведению  некоммерческими организациями  учебно-производственного или воспитательного процесса.

16.  Реализация  ремонтных и восстановительных  работ, выполняемых при реставрации  памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых  зданий и сооружений, находящихся  в пользовании религиозных организаций.

17.  Работы, выполняемые  в период реализации целевых  социально-экономических программ  жилищного строительства для  военнослужащих в рамках реализации  указанных программ.