Федеральное агентство по образованию 

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине “Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей”

ТЕМА: «Формирование и бухгалтерский учет показателей, облагаемых налогом на добавленную стоимость»

 
 
 

Выполнила:

Студентка 4 курса БУАА (АПК)

Байкова Г.П. 

Научный руководитель:

Михалева О.Л. 
 
 

Самара  2011г

План 

Стр.

1. Порядок определения объектов налогообложения по НДС…………….…....3
2. Порядок применения налоговых вычетов   по НДС.…………………….…...6
3. Счета-фактуры………………………………………………………………....9
4. Порядок расчетов с бюджетом по НДС……………………………………...12
5. Отражение НДС в отчетности………………………………………………..15

Практическое  задание …………………………………………………………..18

Список  использованной литературы……………………………………………20

Приложение……………………………………………………………………..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Порядок  определения объектов  налогообложения  по НДС 

    Объектом  налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по:

    1) реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

    2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

    3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

      Освобождаются от уплаты НДС:

1. плательщики ЕНВД и организации, находящиеся на упрощенной системе учета и налогообложения;
2. организации, пользующиеся льготами (если в составе среднесписочной численности работников организации больше 50% инвалидов);

          3) организации, освобожденные  от уплаты НДС по ст. 145 НК  РФ. Организации, имеющие за последующие три налоговых периода выручку до 1 млн. руб. (без НДС), имеют право подать заявление в налоговый орган с просьбой предоставить им право на освобождение от уплаты НДС со следующего налогового периода.

    Не признаются объектом налогообложения:

    1) передача на безвозмездной основе  жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

    2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

    3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

    4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

    5) операции по реализации земельных участков (долей в них);

    6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

    7) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

    8) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации;

    9) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Порядок  применения налоговых  вычетов   по  НДС 

    Порядок применения налоговых вычетов по НДС определен в ст. 171 НК РФ. В  соответствии с этой статьей налогоплательщик имеет право уменьшить общую исчисленную сумму налога на установленные налоговые вычеты.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами, при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, и при их приобретении он уплатил налог.

    Вычету  подлежат суммы налога, предъявленные  продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в  налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

      Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю  и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

    Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в  бюджет с сумм оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

    Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов после их принятия на учет. При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

    Вычеты  сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

    В случае реорганизации организации  вычет указанных сумм налога, которые  не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента  завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.Счета-фактуры.

    К первичным документам и учетным  регистрам налогового учета по НДС относятся счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур выданных и полученных, Книга продаж и Книга покупок.

      Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия  покупателем предъявленных продавцом  товаров (работ, услуг), имущественных  прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

    Счет-фактура  составляется в двух экземплярах: первый выдается покупателю, второй остается у поставщика. В счете-фактуре должны быть указаны:

    1) порядковый номер и дата составления  счета-фактуры;

    2) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;

    3) наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;

    4) номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг);

    5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

    6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (работ,  услуг), исходя из принятых по  нему единиц измерения (при возможности их указания);

    6.1) наименование валюты;

    7) цена (тариф) за единицу измерения  (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета  налога, а в случае применения  государственных регулируемых цен  (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

    8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все  количество поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав без налога;

    9) сумма акциза по подакцизным товарам;

    10) налоговая ставка;